TDS, TCS, और फॉर्म 26AS मिलान

स्रोत पर कर कटौती (TDS) और स्रोत पर कर संग्रह (TCS) भारतीय कर संग्रह की रीढ़ हैं। सरकार अपना अधिकतर कर राजस्व करदाताओं के सीधे भुगतान से नहीं, बल्कि नियोक्ताओं, बैंकों, किरायेदारों, संपत्ति खरीदारों और अन्य भुगतानकर्ताओं द्वारा की गई कटौतियों से इकट्ठा करती है — ये सभी करदाता की ओर से सरकार के पास कर जमा करते हैं।

रिटर्न दाखिल करने वालों के लिए यह एक अहम जिम्मेदारी बनाता है: यह जाँचना कि जितना TDS काटा गया, उतना जमा हुआ या नहीं और आपके PAN में क्रेडिट हुआ या नहीं। TDS क्रेडिट में विसंगतियाँ रिफंड में देरी, दोषपूर्ण रिटर्न नोटिस और दाखिल करने के बाद की माँगों के सबसे आम कारणों में से हैं।

मिलान से परे, TDS के ढाँचे को समझने से आप पूरे साल अपनी टैक्स स्थिति का अंदाज़ा लगा सकते हैं, फॉर्म 15G/15H के ज़रिए अतिरिक्त कटौती से बच सकते हैं, अधिक TDS पर रिफंड माँग सकते हैं, और लेन-देन को TDS के असर को ध्यान में रखते हुए व्यवस्थित कर सकते हैं (खासतौर पर संपत्ति बिक्री, फ्रीलांस पेशेवरों और अधिक आय वाले करदाताओं के लिए)।

इस पाठ में मुख्य TDS धाराएँ, TCS का ढाँचा, सभी संबंधित फॉर्म (फॉर्म 16/16A/16B/16C, 26AS, AIS, TIS), और एक व्यवस्थित मिलान प्रक्रिया शामिल है।

शब्दावली पर एक याद दिलाना: आयकर अधिनियम 2025 (अप्रैल 1, 2026 से प्रभावी) TDS धाराओं की नई क्रम संख्या देता है, लेकिन मूल नियम वही रहते हैं। यह पाठ FY 2025-26 पर लागू आयकर अधिनियम 1961 के संदर्भ उपयोग करता है।

TDS एक ऐसा तरीका है जिसमें भुगतान करने वाला व्यक्ति आय के स्रोत पर ही कर काट लेता है और पाने वाले की ओर से सरकार के पास जमा कर देता है। पाने वाले को ITR दाखिल करते समय इस कर का क्रेडिट मिलता है।

TDS क्यों है।

• सरकार के लिए नकदी प्रवाह: साल के अंत में एकमुश्त बजाय पूरे साल कर इकट्ठा होता है
• अनुपालन सुनिश्चित करना: जब आय मिलने से पहले ही कर कट जाए तो उससे बचना मुश्किल होता है
• चोरी में कमी: काटने वाले की स्वतंत्र रिपोर्टिंग से जाँच का रास्ता बनता है
• कर भुगतान का विभाजन: व्यक्तियों पर एक बड़े वार्षिक भुगतान का बोझ नहीं पड़ता

इसमें कौन शामिल होता है।

एक ज़रूरी अवधारणा: TAN। हर काटने वाले के पास एक कर कटौती एवं संग्रह अकाउंट नंबर (TAN) होता है — जो PAN से अलग होता है। काटने वाला TDS सरकार के पास जमा करते समय TAN का उपयोग करता है। आपका TDS फॉर्म 26AS में हर काटने वाले के TAN के तहत दिखता है।

समय-संबंधी मुख्य नियम।

• TDS भुगतान या क्रेडिट, जो भी पहले हो, उस समय काटा जाना चाहिए
• काटने वाले को जिस महीने में TDS काटा गया, उस महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर जमा करना होता है (मार्च को छोड़कर, जिसके लिए अप्रैल 30 तक का समय है)
• काटने वाले को तिमाही TDS रिटर्न दाखिल करना होता है
• काटने वाला प्रत्येक तिमाही या साल के बाद निर्धारित समय के भीतर TDS प्रमाणपत्र (फॉर्म 16/16A) जारी करता है

TDS जमा न होने का परिणाम। अगर काटने वाले ने TDS काटा लेकिन जमा नहीं किया, तब भी आप अपने ITR में TDS क्रेडिट का दावा कर सकते हैं — बशर्ते आपके पास TDS प्रमाणपत्र हो। सरकार जमा की गई राशि के लिए काटने वाले के पीछे जाएगी। हालाँकि, रिफंड प्रक्रिया तब जल्दी होती है जब TDS फॉर्म 26AS में दिखे — जिन काटने वालों ने जमा नहीं किया, उन्हें तुरंत संपर्क करें।

अधिकतर करदाताओं के लिए सबसे आम TDS — आपका नियोक्ता हर महीने आपके वेतन से कर काटता है।

यह कैसे काम करता है।

• नियोक्ता साल की शुरुआत में आपकी वार्षिक कर देनदारी का अनुमान लगाता है (आपकी घोषित आय, कटौतियों और व्यवस्था चुनाव के आधार पर)
• अनुमानित वार्षिक कर को 12 से विभाजित करता है → मासिक TDS राशि
• साल के दौरान आपकी घोषणाएँ बदलने या आय में उतार-चढ़ाव आने पर समायोजन करता है

नियोक्ता की वार्षिक प्रक्रिया।

अप्रैल-मई। नियोक्ता इनकी घोषणा इकट्ठा करता है:

• अन्य आय (पिछले नियोक्ता से, किराया, ब्याज आदि से)
• व्यवस्था का चुनाव (पुरानी या नई)
• वे पात्र कटौतियाँ जो आप दावा करना चाहते हैं (80C, 80D, 80CCD(1B), होम लोन ब्याज, HRA दस्तावेज़, आदि)
• साल के लिए पक्की हो चुकी कोई भी टैक्स-बचत निवेश

पूरे साल के दौरान। नियोक्ता:

• घोषणाओं के आधार पर हर महीने TDS काटता है
• अगले महीने की 7 तारीख तक TDS सरकार के पास जमा करता है
• तिमाही रिटर्न (फॉर्म 24Q) इन तारीखों तक या उससे पहले दाखिल करता है:
• Q1 (अप्रैल-जून): जुलाई 31
• Q2 (जुलाई-सितंबर): अक्टूबर 31
• Q3 (अक्टूबर-दिसंबर): जनवरी 31
• Q4 (जनवरी-मार्च): मई 31

जनवरी-मार्च। नियोक्ता आमतौर पर साल के अंत का TDS कैलकुलेट करने से पहले निवेश के आखिरी सबूत माँगता है। अगर आपने दस्तावेज़ नहीं दिए, तो Q4 में ज़्यादा TDS कट सकता है।

जून 15 तक। नियोक्ता पिछले वित्त वर्ष का फॉर्म 16 जारी करता है।

फॉर्म 16 की जानकारी। यह पाठ 3 में पहले ही समझाया जा चुका है। इसके दो हिस्से होते हैं: भाग A (TRACES से TDS का सारांश) और भाग B (सैलरी का ब्योरा और टैक्स गणना)।

एक साल में दो नियोक्ता। अगर आपने नौकरी बदली है:

• हर नियोक्ता अपनी अवधि के लिए अलग फॉर्म 16 जारी करता है
• हर नियोक्ता को दूसरे की सैलरी की जानकारी नहीं होती → दोनों ने कम TDS काटा हो सकता है (क्योंकि दोनों को लगता है कि आप कम टैक्स स्लैब में हैं)
• ITR दाखिल करते समय दोनों को जोड़ना होगा; अक्सर अतिरिक्त सेल्फ-असेसमेंट टैक्स भरना पड़ता है
• तरकीब: नए नियोक्ता को पिछले नियोक्ता की आय बताएँ, ताकि वे सही TDS काट सकें

PAN न देने का नतीजा। अगर आपने नियोक्ता को PAN नहीं दिया, तो TDS 20% या सामान्य दर में से जो भी ज़्यादा हो, उस दर से काटा जाएगा — चाहे आपने निवेश की कोई भी घोषणा की हो।

बैंक, डाकघर, और सहकारी समितियाँ FD, आवर्ती जमा (recurring deposit) और कुछ अन्य जमाओं पर दिए गए ब्याज पर TDS काटती हैं।

सीमा और दर।

सीमा में क्या गिना जाता है। TDS तब लागू होता है जब एक ही बैंक की सभी FD/RD का ब्याज मिलाकर सीमा पार कर जाए। अलग-अलग बैंकों की सीमाएँ अलग-अलग होती हैं।

बैंक FD ब्याज का जोड़। ब्याज की गणना अर्जन आधार (accrual basis) पर की जाती है — यानी सालाना — भले ही FD कई साल की हो। बैंक हर साल ब्याज क्रेडिट करता है और उसी समय TDS काटता है।

194A के दायरे में क्या नहीं आता।

• सेविंग अकाउंट का ब्याज (TDS नहीं कटता, लेकिन फिर भी कर योग्य है)
• सरकारी प्रतिभूतियों (government securities) और बॉन्ड पर ब्याज (अलग धाराओं के तहत)
• सहकारी समिति के सदस्यों को मिलने वाला ब्याज (कुछ अपवाद हैं)

एक ही बैंक में कई FD होने पर तरकीब। अलग-अलग बैंकों में FD बाँटना (हर एक को सीमा से नीचे रखना) पहले टैक्स चोरी का तरीका माना जाता था। अब AIS सभी बैंकों का कुल ब्याज एक जगह जोड़ देता है; छोटी FD पर TDS न कटे तो भी कुल ब्याज घोषित करना और उस पर टैक्स देना ज़रूरी है। FD बाँटने से टैक्स नहीं बचता — बस TDS कटने में देरी होती है।

फ्रीलांसर, सलाहकार, डॉक्टर, वकील, CA, और अन्य पेशेवरों के लिए यह धारा बहुत ज़रूरी है।

दायरा और दरें।

कौन-कौन से पेशेवर शामिल हैं।

• कानूनी पेशेवर (वकील, अधिवक्ता)
• चिकित्सा (डॉक्टर, सर्जन)
• इंजीनियरिंग (सलाहकार, आर्किटेक्ट)
• लेखांकन (CA, CS, कॉस्ट अकाउंटेंट)
• तकनीकी परामर्श
• इंटीरियर डेकोरेशन
• विज्ञापन
• अधिसूचित विशेष व्यवसाय

व्यावहारिक उदाहरण।

• एक क्लाइंट से सालाना ₹5 लाख कमाने वाला फ्रीलांस डिज़ाइनर। क्लाइंट हर भुगतान पर 10% TDS काटता है → साल भर में ₹50,000 TDS।
• अस्पताल में परामर्श देने वाले डॉक्टर। अस्पताल परामर्श शुल्क पर 10% TDS काटता है।
• कई क्लाइंट वाली CA प्रैक्टिस। हर क्लाइंट दिए गए शुल्क पर (₹30K की सीमा से ऊपर) 10% TDS काटता है।

Form 13 के ज़रिए TDS कम करना। अगर साल के लिए आपकी अनुमानित आय इतनी कम है कि 10% TDS कटने से ज़रूरत से ज़्यादा कटौती हो जाएगी, तो आप असेसिंग ऑफिसर से कम TDS दर का प्रमाणपत्र (Form 13) लेने के लिए आवेदन कर सकते हैं। एक बार जारी होने पर, इसे आप भुगतान करने वालों को दें, और वे उसमें बताई गई कम दर पर TDS काटेंगे।

नए फ्रीलांसर के लिए रणनीति। अपने पहले साल में:

• सभी आय प्राप्तियों और काटे गए TDS का हिसाब रखें
• ज़्यादा TDS की चिंता न करें — ITR रिफंड के ज़रिए वापस पाएं
• रिफंड क्लेम करने के लिए वित्त वर्ष समाप्त होते ही जल्दी ITR दाखिल करें

किराए पर TDS को कवर करने वाली दो अलग-अलग धाराएं हैं, जो भुगतानकर्ता के आधार पर लागू होती हैं।

धारा 194I — व्यावसायिक किरायेदार और बड़े व्यवसाय।

यह तब लागू होता है जब किरायेदार कोई व्यावसायिक संस्था, पार्टनरशिप फर्म, या ऐसा व्यक्ति/HUF हो जिसका व्यावसायिक टर्नओवर टैक्स ऑडिट की सीमा से अधिक हो।

धारा 194-IB — व्यक्तिगत किरायेदार।

₹50,000/माह की सीमा। अगर आप साल के किसी भी महीने ₹50,000 या उससे अधिक किराया देते हैं, तो आपको TDS काटना होगा। सीमा से ऊपर एक महीना भी यह दायित्व उत्पन्न कर देता है।

जब आप ₹50 लाख या उससे अधिक मूल्य की अचल संपत्ति खरीदते हैं, तो आपको विक्रेता के भुगतान में से 1% TDS काटना होगा।

विस्तृत प्रक्रिया।

संपत्ति खरीदार के लिए प्रक्रिया।

1. विक्रेता को 1% TDS घटाकर भुगतान करें। यानी ₹1 करोड़ की संपत्ति पर विक्रेता को ₹99 लाख दें।
2. incometax.gov.in पर जाएँ → e-Pay Tax → Form 26QB। विवरण भरें: खरीदार और विक्रेता का PAN; संपत्ति का पता; अनुबंध की तारीख, भुगतान की तारीख; भुगतान की गई राशि, काटा गया TDS।
3. 26QB चालान के ज़रिए नेट बैंकिंग से ₹1 लाख TDS का भुगतान करें।
4. 7-10 दिनों के भीतर TRACES पोर्टल से Form 16B डाउनलोड करें।
5. Form 16B विक्रेता को दें (यह उनका TDS प्रमाणपत्र होता है)।

आम गलतियाँ।

• TDS काटना भूल जाना → खरीदार TDS + ब्याज + जुर्माने के लिए जिम्मेदार बन जाता है
• विक्रेता का गलत PAN → TDS विक्रेता के अकाउंट में क्रेडिट नहीं होगा
• TDS देर से जमा करना → प्रति माह 1.5% ब्याज

विक्रेता के लिए। खरीदार से मिला Form 16B जाँचें; Form 26AS Part A2 में ट्रैक करें; ITR दाखिल करते समय TDS क्रेडिट के रूप में दावा करें।

कई अन्य TDS प्रावधान अलग-अलग तरह के करदाताओं को प्रभावित करते हैं।

धारा 194T — नया पार्टनर TDS। वित्त वर्ष 2025-26 से प्रभावी, यह पार्टनरशिप फर्मों और LLP के लिए एक महत्त्वपूर्ण बदलाव है। पहले पार्टनरों को किए गए भुगतान (पारिश्रमिक, पूँजी पर ब्याज) पर TDS नहीं लगता था। अब फर्म को प्रति पार्टनर प्रति वर्ष ₹20,000 से अधिक के कुल भुगतान पर 10% TDS काटना होगा।

पार्टनरों पर असर। जिन पार्टनरों को फर्म से ₹5 लाख का पारिश्रमिक मिलता है, उन्हें भुगतान से पहले ₹50,000 TDS कटता हुआ दिखेगा। वे ITR दाखिल करते समय इसे TDS क्रेडिट के रूप में दावा करते हैं। कुल असर यह है कि कर भुगतान का समय पहले आ जाता है, लेकिन अंतिम देनदारी वही रहती है।

धारा 194O — ई-कॉमर्स TDS। किसी फूड डिलीवरी प्लेटफॉर्म के लिए काम करने वाले डिलीवरी ड्राइवर को यदि प्लेटफॉर्म से सालाना ₹6 लाख मिलते हैं, तो उस पर (₹5L सीमा से ऊपर) 0.1% TDS कटेगा → ₹600 TDS। असर मामूली है, लेकिन अनुपालन का बोझ बढ़ता है।

स्रोत पर कर संग्रह (TCS) TDS जैसा ही है, बस उल्टा — विक्रेता खरीदार से कर वसूल करके सरकार को जमा करता है। अलग-अलग श्रेणियों के लिए अलग-अलग धाराएँ हैं।

TCS की आम स्थितियाँ।

उदारीकृत प्रेषण योजना (Liberalised Remittance Scheme — LRS) पर TCS — धारा 206C(1G)।

विदेशी टूर पैकेज — धारा 206C(1G)। भारतीय टूर ऑपरेटरों के ज़रिए खरीदे गए विदेशी टूर पैकेजों पर किसी भी राशि पर (कोई सीमा नहीं) 5% TCS लगता है।

मोटर वाहन बिक्री पर TCS — धारा 206C(1F)। मोटर वाहन की बिक्री जहाँ मूल्य प्रति लेनदेन ₹10 लाख से अधिक हो (लग्ज़री कारें), उस पर 1% TCS लगता है। विक्रेता खरीदार से यह वसूलता है।

स्क्रैप, खनिज पर TCS — धारा 206C(1)। स्क्रैप, तेंदू पत्ते, इमारती लकड़ी, खनिजों की बिक्री पर अलग-अलग दरें लागू हैं।

वस्तुओं की बिक्री पर TCS — धारा 206C(1H)। जिन विक्रेताओं का टर्नओवर ₹10 करोड़ से अधिक है, वे प्रति खरीदार प्रति वर्ष ₹50 लाख से अधिक की बिक्री पर 0.1% TCS वसूलते हैं। यह 194Q से भी जुड़ता है।

व्यक्तिगत करदाताओं पर असर।

• विदेश पैसे भेजना: TCS लागू होता है, यह काफी बड़ा हो सकता है
• भारतीय ऑपरेटरों से विदेशी टूर पैकेज खरीदना: 5% TCS
• लग्ज़री कार खरीदना: 1% TCS
• ट्रैवल एजेंट/टूर ऑपरेटर: TCS अनुपालन का भारी बोझ

क्रेडिट दावा। TCS, Form 26AS Part B में दिखता है। ITR दाखिल करते समय इसे क्रेडिट के रूप में दावा करें।

अगर आपकी कुल आय मूल छूट सीमा से कम है (यानी कोई कर देय नहीं होगा), तो आप TDS न काटे जाने के लिए कटौतीकर्ताओं को Form 15G (60 के अंतर्गत) या Form 15H (60+) जमा कर सकते हैं।

Form 15G (60 के अंतर्गत) के लिए पात्रता।

• निवासी व्यक्ति या HUF
• कुल आय (ब्याज आय सहित) ₹2.5 लाख से कम (पुरानी व्यवस्था की मूल छूट सीमा)
• साल के लिए अनुमानित कर देनदारी = शून्य

फॉर्म 15H की पात्रता (वरिष्ठ नागरिक 60+)।

• 60 वर्ष या उससे अधिक आयु का निवासी व्यक्ति
• साल के लिए अनुमानित कर देनदारी = शून्य (छूट/छूट (rebate) के बाद)
• वरिष्ठ नागरिकों के लिए, ₹3 लाख की मूल छूट + 80TTB के तहत ₹50K ब्याज छूट + 87A छूट — इनसे अक्सर कर शून्य हो जाता है

कहाँ जमा करें। हर कटौतीकर्ता (deductor) को अलग-अलग (जैसे सावधि जमा के ब्याज के लिए हर बैंक को अलग से)। यह कोई एकल केंद्रीय घोषणा नहीं है।

सामान्य स्थितियाँ — क्या आपको 15G/15H फ़ाइल करना चाहिए?

TDS के प्रकार के अनुसार अलग-अलग फॉर्म जारी किए जाते हैं।

अगर TDS प्रमाणपत्र न मिले। कटौतीकर्ता को लिखित में संपर्क करें। अगर वे जवाब न दें, तो भी आप फॉर्म 26AS के डेटा के आधार पर TDS का दावा कर सकते हैं। CBDT ने स्पष्ट किया है कि फॉर्म 26AS TDS जमा का निर्णायक प्रमाण है।

फ़ाइल करने से पहले ये तीन दस्तावेज़ ज़रूर जाँचें।

फॉर्म 26AS — कर क्रेडिट विवरण (पाठ 3 में पहले दिखाया जा चुका है)।

फॉर्म 26AS के 7 भाग:

• भाग A: TDS (सामान्य)
• भाग A1: TDS जहाँ फॉर्म 15G/15H फ़ाइल किया गया हो
• भाग A2: संपत्ति बिक्री पर TDS (धारा 194-IA)
• भाग B: स्रोत पर कर संग्रह (TCS)
• भाग C: चुकाया गया कर (TDS/TCS के अलावा) — अग्रिम कर, स्व-निर्धारण कर
• भाग D: आयकर विभाग द्वारा दिया गया रिफंड
• भाग E: SFT लेनदेन (रिपोर्ट किए गए उच्च-मूल्य के लेनदेन)
• भाग F: किराये पर TDS (धारा 194-IB) और अन्य विशेष TDS

AIS — वार्षिक सूचना विवरण।

आय की श्रेणी के अनुसार व्यवस्थित व्यापक जानकारी। इसमें दिखता है:

• वेतन, पेंशन, पारिवारिक पेंशन
• सेविंग अकाउंट, सावधि जमा, RD, बॉन्ड से ब्याज (बैंक/स्रोत के अनुसार)
• लाभांश (कंपनी/म्यूचुअल फंड के अनुसार)
• प्रतिभूति लेनदेन (इक्विटी, म्यूचुअल फंड की खरीद-बिक्री)
• पूंजीगत लाभ (capital gains) (स्रोत के अनुसार गणना)
• अचल संपत्ति की खरीद और बिक्री
• विदेशी प्रेषण (remittances) प्राप्त और भेजे गए
• प्राप्त किराया
• नकद जमा, बड़े लेनदेन
• क्रेडिट कार्ड से उच्च-मूल्य के भुगतान
• म्यूचुअल फंड लेनदेन
• ऑफ-मार्केट प्रतिभूति लेनदेन

TIS — करदाता सूचना सारांश।

AIS का सरल, संकलित रूप। श्रेणी के अनुसार कुल जोड़ दिखाता है। AIS की विस्तृत जानकारी में जाने से पहले जल्दी अवलोकन के लिए उपयोगी।

मिलान प्रक्रिया — चरण दर चरण।

सामान्य विसंगतियाँ और उनसे कैसे निपटें।

AIS में दिखाई गई आय जो आपके रिकॉर्ड में नहीं है।

• हो सकता है कि किसी गलत पहचान की वजह से आय गलती से आपके नाम पर दर्ज हो गई हो
• हो सकता है कि आप कोई आय भूल गए हों
• अगर गलत है तो AIS में फ़ीडबैक दें; अगर आपकी अपनी गलती है तो आगे जाँच करें

आपके रिकॉर्ड में आय है, लेकिन AIS में नहीं।

• हो सकता है कि काटने वाले (deductor) ने TDS रिटर्न दाखिल ही न किया हो
• बैंक ने गलत PAN के तहत रिपोर्ट किया हो सकता है
• फिर भी आय ज़रूर दर्शाएँ (आपकी देनदारी वास्तविक आय पर आधारित है, न कि सिर्फ AIS में दिखने वाली आय पर)

26AS में TDS है, लेकिन प्रमाण-पत्र नहीं मिला।

• 26AS ही निर्णायक प्रमाण है — बिना प्रमाण-पत्र के भी 26AS के आधार पर TDS क्रेडिट का दावा करें
• अपने रिकॉर्ड के लिए काटने वाले (deductor) से प्रमाण-पत्र माँगें

TDS प्रमाण-पत्र मिला है, लेकिन 26AS में नहीं है।

• काटने वाले (deductor) ने TDS काटा लेकिन जमा नहीं किया, या गलत PAN के तहत जमा किया
• काटने वाले (deductor) से संपर्क करें; उन्हें अपने TDS रिटर्न में सुधार करना होगा
• इससे आपका रिफंड काफी देर से आ सकता है