इस पाठ में
- कर गणना: स्लैब दरें, अधिभार, उपकर, AMT, और पूरी कैलकुलेशन
- नेविगेशन गाइड — आपकी स्थिति के अनुसार कौन-से उपखंड लागू होते हैं
- गणना का पूरा क्रम
- स्लैब दरें लागू करना — स्तरीय गणना
- अधिभार (Surcharge) — गणना और सीमाएँ
- अधिभार में सीमांत राहत (Marginal Relief) — विस्तृत गणना
- उपकर (Cess) की गणना — सब पर 4%
- विशेष दर वाली आय — स्लैब आय से अलग गणना
- AMT — गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं के लिए वैकल्पिक न्यूनतम कर
- क्लबिंग (clubbing) की गई आय पर कर — गणना की प्रक्रिया
- गोलाई के नियम — Section 288A और 288B
- सामान्य गलतियाँ — क्या गड़बड़ होती है और इसे कैसे पकड़ें
- पाठ का अंत — अतिरिक्त सामान्य प्रश्न
कर गणना: स्लैब दरें, अधिभार, उपकर, AMT, और पूरी कैलकुलेशन
आपके भारतीय आयकर की गणित — कुल आय से लेकर अंतिम देय राशि तक, हर कदम पर
आप क्या सीखेंगे
- कुल आय से अंतिम देय कर तक — भारतीय आयकर गणना का पूरा क्रम खुद करना सीखें
- प्रगतिशील स्लैब दरों से आयकर की गणना करें और सीमांत दर (marginal rate) तथा प्रभावी दर (effective rate) में फ़र्क समझें
- सही सीमा पर अधिभार लगाएं, सीमांत राहत (marginal relief) अपनाएं, और 4% स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर की गणना करें
- विशेष दर वाली आय — LTCG, STCG, लॉटरी, ऑनलाइन गेमिंग — की गणना स्लैब-आधारित आय से अलग करें
- धारा 115JC के तहत AMT कब लागू होता है यह पहचानें, और क्लब की गई आय (clubbed income) व गोलाई (rounding) के नियम समझें
कर गणना: स्लैब दरें, अधिभार, उपकर, AMT, और पूरी कैलकुलेशन
यह पाठ आपको भारतीय आयकर की वास्तविक गणित से गुज़ारता है — कुल आय से लेकर अंतिम देय (या वापस मिलने वाली) राशि तक, हर पंक्ति पर। पाठ 3, 4, और 5 में यह बताया गया था कि गणना में क्या-क्या जाता है; पाठ 6 दिखाता है कि यह गणना वास्तव में कैसे काम करती है।
ज़्यादातर लोग टैक्स कैलकुलेटर या सॉफ़्टवेयर पर भरोसा करते हैं जो बीच के चरण दिखाए बिना सीधे अंतिम संख्या दे देते हैं। यह तब तक ठीक रहता है जब तक कुछ गड़बड़ न हो — IT विभाग का नोटिस, रिफंड में देरी, या नियोक्ता के TDS से कोई अंतर — और तब आपको खुद गणित समझना पड़ता है। यह पाठ यह जानने का संदर्भ है कि कैलकुलेटर असल में क्या कर रहा है।
हम मानक स्लैब गणना, चार अलग-अलग सीमाओं पर सीमांत राहत के साथ अधिभार, 4% उपकर, और वैकल्पिक न्यूनतम कर (AMT) के प्रावधान — जो कुछ गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं पर लागू होते हैं — सब कवर करते हैं। साथ ही हम उन विशेष दर वाली आय को भी देखेंगे — लॉटरी, ऑनलाइन गेमिंग, आकस्मिक आय — जिनकी गणना स्लैब-आधारित आय से अलग होती है।
शब्दावली पर एक बात: आयकर अधिनियम 2025 (1 अप्रैल 2026 से प्रभावी) कई धाराओं को नए नंबर देता है — लेकिन FY 2025-26 की आय (मौजूदा वर्ष) पर 1961 अधिनियम की धाराएं लागू होती हैं। हम पूरे पाठ में 1961 अधिनियम की धाराओं का संदर्भ देंगे।
नेविगेशन गाइड — आपकी स्थिति के अनुसार कौन-से उपखंड लागू होते हैं
गणना का पूरा क्रम
हर भारतीय कर गणना एक ही क्रम का पालन करती है। यह क्रम इसलिए ज़रूरी है क्योंकि हर चरण का परिणाम अगले चरण में जाता है।
क्रम क्यों मायने रखता है। एक उदाहरण लेते हैं: किसी व्यक्ति की ₹13 लाख सैलरी है और इक्विटी पर ₹2 लाख LTCG है।
अगर आप गलती से LTCG को कर गणना से पहले स्लैब-दर वाली आय में जोड़ दें, तो आप ₹15 लाख को स्लैब-दर आय मान लेंगे। लेकिन धारा 112A का LTCG 12.5% पर लगाया जाता है, न कि स्लैब दरों पर। सही क्रम दोनों को अलग रखता है, हर पर सही दर लगाता है, फिर जोड़ता है।
यह उन सबसे आम गलतियों में से एक है जो करदाता करते हैं। टैक्स सॉफ़्टवेयर यह काम अपने आप करता है, लेकिन मैन्युअल क्रम समझने से आप उसके आउटपुट को जांच सकते हैं।
आयकर अधिनियम 1961 की धाराएं 14 (आय के शीर्ष), 87A (छूट), 111A/112A/112 (विशेष दरें), 115BAC (नई व्यवस्था), 288A/288B (गोलाई)।
स्लैब दरें लागू करना — स्तरीय गणना
भारतीय आयकर एक प्रगतिशील स्लैब प्रणाली का उपयोग करता है — आपकी आय के अलग-अलग हिस्सों पर अलग-अलग दरें लागू होती हैं, न कि सब पर एक ही दर।
एक ज़रूरी फ़र्क: सीमांत दर (marginal rate) बनाम प्रभावी दर (effective rate)।
सीमांत दर। यह वह दर है जो आपकी अगली एक रुपये की आय पर लागू होती है। अगर नई व्यवस्था में आपकी कर योग्य आय ₹15 लाख है, तो आपकी सीमांत दर 15% है (₹12-16 लाख स्लैब में लागू दर)।
प्रभावी दर। आपका कुल कर ÷ आपकी कुल आय। यह हमेशा सीमांत दर से कम होती है, क्योंकि पहले के स्लैब पर कम दरों से कर लगा होता है।
आम गलतफहमी। "मैं 30% टैक्स ब्रैकेट में हूं" का यह मतलब नहीं कि आप अपनी पूरी आय पर 30% कर देते हैं। इसका मतलब है कि 30% सीमा से ऊपर की आय पर 30% कर लगता है, जबकि उससे पहले के हिस्सों पर क्रमशः कम दरों से कर लगा होता है।
स्लैब-दर-स्लैब गणना:
| स्लैब | स्लैब में आय | दर | टैक्स |
|---|---|---|---|
| ₹4 लाख तक | ₹4,00,000 | 0% | ₹0 |
| ₹4-8 लाख | ₹4,00,000 | 5% | ₹20,000 |
| ₹8-12 लाख | ₹4,00,000 | 10% | ₹40,000 |
| ₹12-16 लाख | ₹4,00,000 | 15% | ₹60,000 |
| ₹16-20 लाख | ₹4,00,000 | 20% | ₹80,000 |
| कुल | ₹20,00,000 | ₹2,00,000 |
सीमांत दर: 20% (अगले रुपये पर 20% कर) प्रभावी दर: ₹2,00,000 ÷ ₹20,00,000 = 10%
इस मामले में प्रभावी दर सीमांत दर की ठीक आधी है — एक उपयोगी जांच।
स्लैब-दर-स्लैब गणना:
| स्लैब | स्लैब में आय | दर | टैक्स |
|---|---|---|---|
| ₹2.5 लाख तक | ₹2,50,000 | 0% | ₹0 |
| ₹2.5-5 लाख | ₹2,50,000 | 5% | ₹12,500 |
| ₹5-10 लाख | ₹5,00,000 | 20% | ₹1,00,000 |
| ₹10-20 लाख | ₹10,00,000 | 30% | ₹3,00,000 |
| कुल | ₹20,00,000 | ₹4,12,500 |
सीमांत दर (marginal rate): 30% प्रभावी दर (effective rate): ₹4,12,500 ÷ ₹20,00,000 = 20.6%
ध्यान दीजिए कि पुराने व्यवस्था में हर स्तर पर ऊँची दरें होने की वजह से ₹20 लाख की आय पर दोगुने से भी ज़्यादा टैक्स बनता है — इसीलिए पुरानी व्यवस्था को फ़ायदेमंद बनाने के लिए कटौतियाँ (deductions) इतनी ज़रूरी हैं।
धारा 115BAC (नई व्यवस्था के स्लैब); वित्त अधिनियम 2025 की अनुसूची I (पुरानी व्यवस्था के स्लैब); CBDT स्लैब अधिसूचनाएँ।
अधिभार (Surcharge) — गणना और सीमाएँ
₹50 लाख से अधिक आय होने पर अधिभार (surcharge) आपके टैक्स में जुड़ जाता है। अधिभार टैक्स की राशि पर लगाया जाता है — आय पर नहीं।
नई व्यवस्था में ₹75 लाख वेतन (कोई अन्य आय नहीं)। ₹75 लाख पर स्लैब गणना (₹75K स्टैंडर्ड डिडक्शन के बाद कर योग्य आय ₹74.25 लाख): ₹4L तक: ₹0 ₹4-8L @ 5%: ₹20,000 ₹8-12L @ 10%: ₹40,000 ₹12-16L @ 15%: ₹60,000 ₹16-20L @ 20%: ₹80,000 ₹20-24L @ 25%: ₹1,00,000 ₹24L-74.25L @ 30%: ₹15,07,500 कुल टैक्स: ₹18,07,500 ₹50 लाख से अधिक आय → 10% अधिभार। अधिभार = ₹18,07,500 × 10% = ₹1,80,750। टैक्स + अधिभार = ₹19,88,250। उपकर @ 4% = ₹79,530। अंतिम टैक्स = ₹20,67,780।
धारा 2(29C) का पहला परंतुक; वित्त अधिनियम 2025 का अधिभार अनुसूची।
अधिभार में सीमांत राहत (Marginal Relief) — विस्तृत गणना
जब आय किसी अधिभार सीमा को थोड़ा-सा पार करती है, तो सीमांत राहत (marginal relief) यह सुनिश्चित करती है कि टैक्स में असंगत उछाल न आए। यह राहत उन उच्च-आय फाइलरों के लिए काफ़ी महत्वपूर्ण है जो सीमा के करीब हों।
मूल सिद्धांत। किसी सीमा को पार करने के बाद टैक्स + अधिभार इससे अधिक नहीं हो सकता: (सीमा पर बनने वाला टैक्स) + (सीमा से ऊपर की आय)।
दूसरे शब्दों में, सीमा पार करने से बढ़ने वाला अतिरिक्त टैक्स बोझ कभी भी उस सीमा से ऊपर अर्जित अतिरिक्त आय से अधिक नहीं हो सकता।
सीमांत राहत भारतीय कर कानून का एक पुराना सिद्धांत है; CBDT मार्गदर्शन और न्यायिक निर्णय; वित्त अधिनियम।
उपकर (Cess) की गणना — सब पर 4%
स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर (Health and Education Cess) टैक्स बिल में एक छोटी लेकिन सार्वभौमिक वृद्धि है।
दर। (टैक्स + सीमांत राहत के बाद अधिभार) पर 4%।
इन पर लागू होता है।
- पुरानी और नई दोनों व्यवस्थाएँ
- सभी आय स्तर (कोई छूट नहीं)
- सभी प्रकार की आय (स्लैब-आधारित और विशेष दर वाली)
गणना का उदाहरण। अगर सभी राहतों के बाद आपका टैक्स + अधिभार ₹3,00,000 है: उपकर = ₹3,00,000 × 4% = ₹12,000 अंतिम टैक्स = ₹3,12,000
उपकर किस काम आता है। आधिकारिक तौर पर, उपकर से आने वाला राजस्व स्वास्थ्य और शिक्षा कार्यक्रमों के लिए निर्धारित है। भले ही यह औपचारिक रूप से "उपकर" है, लेकिन यह बिना किसी छूट के एक टैक्स वृद्धि की तरह काम करता है।
उपकर और अधिभार में फ़र्क। दोनों अलग-अलग हैं:
- अधिभार: केवल ₹50 लाख से अधिक आय पर लागू; दरें ब्रैकेट के अनुसार अलग-अलग
- उपकर: सभी पर लागू; एकसमान 4%
दोनों मूल टैक्स की गणना के बाद लगाए जाते हैं (छूट, सीमांत राहत आदि के बाद)।
वित्त अधिनियम 2024 और बाद के अधिनियमों की धारा 2(11); 4% स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर।
विशेष दर वाली आय — स्लैब आय से अलग गणना
कुछ आय श्रेणियों पर विशेष एकसमान दरों से टैक्स लगता है जो स्लैब व्यवस्था को पूरी तरह दरकिनार कर देती हैं। इनकी गणना अलग से करनी होती है।
फ़ाइलर की जानकारी: वेतन: ₹10 लाख इक्विटी पर LTCG: ₹2 लाख लॉटरी जीत: ₹50,000 नई व्यवस्था की गणना: चरण 1: स्लैब दर से आयकर। ₹75K स्टैंडर्ड कटौती के बाद कर योग्य वेतन: ₹9,25,000 कर: ₹20,000 (₹4-8L) + ₹12,500 (₹8-9.25L पर 10%) = ₹32,500 चरण 2: विशेष दर से कर। LTCG: (₹2,00,000 − ₹1,25,000 छूट) × 12.5% = ₹9,375 लॉटरी: ₹50,000 × 30% = ₹15,000 चरण 3: 87A छूट। कुल आय = ₹10L + ₹2L + ₹50K = ₹12.5 लाख रुकिए — छूट की सीमा ₹12 लाख है। आय इससे अधिक है। छूट नहीं मिलेगी। दरअसल, ₹12.5 लाख की आय पर मार्जिनल रिलीफ लागू होती है (इसे आगे समझाया जाएगा)। लेकिन यहाँ सरलता के लिए मान लेते हैं कि कोई छूट नहीं है। चरण 4: कुल जोड़। स्लैब दर से कर: ₹32,500 LTCG कर: ₹9,375 लॉटरी कर: ₹15,000 कुल: ₹56,875 उपकर @ 4%: ₹2,275 अंतिम देय: ₹59,150
आयकर अधिनियम 1961 की धाराएँ 111A, 112A, 112, 115BB, 115BBH, 115BBJ, 58(4)।
AMT — गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं के लिए वैकल्पिक न्यूनतम कर
धारा 115JC के तहत AMT उन गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं (व्यक्ति, HUF, LLP, पार्टनरशिप फर्म) पर लागू होता है जो इतनी अधिक कटौतियाँ लेते हैं कि उनका नियमित टैक्स एक न्यूनतम सीमा से नीचे चला जाता है।
AMT किस पर लागू होता है।
AMT तब लागू होता है जब आप हों:
- एक गैर-कॉर्पोरेट करदाता (व्यक्ति, HUF, पार्टनरशिप, LLP)
- इन कटौतियों का दावा करना:
- Section 10AA (SEZ कटौती)
- Section 80H से 80RRB (विभिन्न व्यवसाय-विशिष्ट कटौतियाँ)
- या ऐसी अन्य कटौतियाँ जो कर को एक निश्चित सीमा से नीचे ले जाती हैं
ज़रूरी अपवाद। AMT अधिकांश वेतनभोगी व्यक्तिगत करदाताओं पर लागू नहीं होता। यह मुख्य रूप से इन पर असर डालता है:
- SEZ लाभ का दावा करने वाले व्यवसाय
- पार्टनरशिप/LLP जो पेशेवर कटौतियाँ बड़े पैमाने पर लेते हैं
- ऐसे व्यक्ति जिनकी व्यावसायिक आय अच्छी-खासी है और जो भारी कटौतियों का दावा करते हैं
सीमा। AMT तब लागू नहीं होता जब आपकी "समायोजित कुल आय" (adjusted total income) ₹20 लाख या उससे कम हो।
AMT कैसे काम करता है।
- चरण 1: सामान्य कर की गणना करें। पुरानी या नई व्यवस्था के तहत हमेशा की तरह कर की गणना करें।
- चरण 2: समायोजित कुल आय की गणना करें। समायोजित कुल आय = कुल आय + Section 10AA कटौती + Section 80H से 80RRB कटौतियाँ (80P को छोड़कर) + Section 35AD कटौतियाँ
- चरण 3: AMT की गणना करें। AMT = समायोजित कुल आय का 18.5% + अधिभार + उपकर
- चरण 4: तुलना करें। सामान्य कर या AMT में से जो अधिक हो, वह चुकाएँ।
एकल स्वामित्व वाले व्यवसाय के लिए: निर्दिष्ट कटौतियों से पहले व्यावसायिक आय: ₹50 लाख Section 35AD निर्दिष्ट व्यावसायिक कटौती का दावा: ₹20 लाख शुद्ध कर योग्य आय (Sec 35AD के बाद): ₹30 लाख सामान्य कर (पुरानी व्यवस्था): लगभग ₹7,12,500 AMT के लिए समायोजित कुल आय: ₹30L + ₹20L = ₹50L AMT @ 18.5%: ₹9,25,000 दोनों में से अधिक: ₹9,25,000 — यानी AMT लागू होगा।
AMT क्रेडिट। किसी वर्ष में यदि AMT सामान्य कर से अधिक हो, तो अतिरिक्त राशि को क्रेडिट के रूप में 15 वर्षों तक आगे ले जाया जा सकता है और भविष्य के उन वर्षों में सामान्य कर के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है जब सामान्य कर AMT से अधिक हो।
आयकर अधिनियम की Section 115JC 1961; AMT पर CBDT के निर्देश।
क्लबिंग (clubbing) की गई आय पर कर — गणना की प्रक्रिया
जब परिवार के सदस्यों (नाबालिग बच्चे, हस्तांतरित संपत्ति वाले जीवनसाथी, आदि) की आय क्लब की जाती है, तो वह गणना के उद्देश्य से आपकी कर योग्य आय में जोड़ दी जाती है। कुछ विशेष बातें ध्यान रखें:
नाबालिग बच्चे की आय Section 64(1A) के तहत क्लब की जाती है।
- माता-पिता की आय में जोड़ें (जिसकी आय अधिक हो)
- Section 10(32) छूट: प्रति बच्चे प्रति वर्ष ₹1,500 (अधिकतम 2 बच्चे)
- शुद्ध क्लब की गई राशि माता-पिता की सामान्य स्लैब गणना में शामिल हो जाती है
- इस पर अलग से अधिक दर नहीं लगती
माता-पिता की ₹15 लाख वेतन आय है। नाबालिग बच्चे को बैंक FD (माता-पिता द्वारा उपहार में दी गई राशि) पर ₹50,000 ब्याज मिलता है। क्लबिंग की गणना: नाबालिग की आय: ₹50,000 घटाएँ Section 10(32) छूट: ₹1,500 शुद्ध क्लब की गई राशि: ₹48,500 माता-पिता के वेतन में जोड़ें: ₹15,00,000 + ₹48,500 = ₹15,48,500 कर योग्य
माता-पिता की व्यवस्था और स्लैब दरों के तहत मिली-जुली राशि पर कर की गणना की जाती है।
जीवनसाथी की हस्तांतरित संपत्ति से होने वाली आय।
- सकल आय जोड़ें (₹1,500 के बराबर कोई छूट नहीं)
- आपकी सामान्य स्लैब गणना में शामिल होती है
- अपनी व्यवस्था के अनुसार गणना करें
क्लब की गई आय पर कोई विशेष कर दर नहीं है। इसे आपकी आय माना जाता है और आपकी लागू स्लैब/दर पर कर लगता है।
आयकर अधिनियम 1961 की Sections 60-64, 10(32)।
गोलाई के नियम — Section 288A और 288B
आयकर अधिनियम में गोलाई के नियम निर्दिष्ट हैं जिनसे अंतिम आँकड़ा तैयार होता है।
Section 288A — कुल आय की गोलाई। कुल आय को ₹10 के निकटतम गुणज तक गोल किया जाता है। ₹5 या उससे अधिक की राशि ऊपर गोल होती है; ₹5 से कम होने पर नीचे गोल होती है। उदाहरण: ₹15,67,847 की कुल आय को ₹15,67,850 किया जाएगा।
Section 288B — देय कर की गोलाई। कर की राशि को भी इसी तरह ₹10 के निकटतम गुणज तक गोल किया जाता है। उदाहरण: ₹2,34,567 के कर को ₹2,34,570 किया जाएगा।
व्यावहारिक असर। इन नियमों के कारण मैन्युअल गणना और टैक्स सॉफ़्टवेयर के आउटपुट में थोड़ा अंतर आ सकता है। हमेशा निर्धारित चरणों पर ही गोल करें। बीच की राशियाँ गोल न करें (पैसे पूरी गणना के दौरान ट्रैक होने चाहिए; गोलाई केवल आय और कर के चरण पर होती है)।
ई-फाइलिंग के लिए। पोर्टल इन नियमों के अनुसार गोलाई स्वचालित रूप से कर देता है। आपके आँकड़े मोटे मैन्युअल अनुमान से थोड़े अलग हो सकते हैं — यह सही है।
आयकर अधिनियम 1961 की Sections 288A और 288B।
सामान्य गलतियाँ — क्या गड़बड़ होती है और इसे कैसे पकड़ें
आधिकारिक कैलकुलेटर। incometax.gov.in पर उपलब्ध है (Calculators टैब)। अपनी आय के आँकड़े डालें, व्यवस्था चुनें और सत्यापित गणना पाएँ। फाइल करने से पहले किसी भी मैन्युअल गणना या थर्ड-पार्टी सॉफ़्टवेयर के आउटपुट को इससे जाँच लें।
आयकर विभाग का आधिकारिक कैलकुलेटर; CBDT गणना मार्गदर्शन।
पाठ का अंत — अतिरिक्त सामान्य प्रश्न
मुख्य बातें
- भारत में आयकर प्रगतिशील (progressive) है — अलग-अलग स्लैब आय के अलग-अलग हिस्सों पर अलग-अलग दरों से टैक्स लगाते हैं। प्रभावी दर हमेशा सीमांत (marginal) दर से कम होती है, क्योंकि पहले के स्लैब पर कम टैक्स लगा होता है।
- अधिभार (surcharge) ₹50 लाख से ऊपर की आय पर टैक्स के प्रतिशत के रूप में लगता है — आय पर नहीं। मार्जिनल रिलीफ यह सुनिश्चित करता है कि किसी सीमा को पार करने से लगने वाला अतिरिक्त टैक्स, उस सीमा से ऊपर अर्जित अतिरिक्त आय से ज़्यादा नहीं हो सकता।
- विशेष दर वाली आय — LTCG, STCG, लॉटरी, ऑनलाइन गेमिंग — पर फ्लैट दर से टैक्स लगता है और इन्हें स्लैब आय से अलग जोड़ा जाता है। इन्हें स्लैब आय में मिला देना रिटर्न भरने की सबसे आम गलतियों में से एक है।
- Section 115JC के तहत AMT उन गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं पर लागू होता है जो बड़ी कटौतियाँ (SEZ, 80H-80RRB, 35AD) लेते हैं। यह अधिकांश वेतनभोगी व्यक्तियों पर लागू नहीं होता, और न ही तब जब समायोजित कुल आय ₹20 लाख या उससे कम हो।
- Section 288A के तहत कुल आय को निकटतम ₹10 तक पूर्णांकित किया जाता है; इसी तरह Section 288B के तहत देय टैक्स को। ये वैधानिक पूर्णांकन नियम ही मैन्युअल गणना और सॉफ़्टवेयर आउटपुट के बीच छोटे अंतर की वजह होते हैं।
नॉलेज चेक
5 सवाल
नई व्यवस्था में एक करदाता की कर योग्य आय ₹20 लाख है और वे स्लैब टैक्स के रूप में ₹2,00,000 चुकाते हैं। उनकी प्रभावी कर दर क्या होगी?