दाखिल करने की प्रक्रिया, सत्यापन, रिफंड, और नोटिस

यह पाठ ITR वास्तव में दाखिल करने की प्रक्रिया को समझाता है — जब आप "सबमिट" क्लिक करते हैं तो क्या होता है, सत्यापन कैसे काम करता है, रिफंड कब आता है, और आयकर विभाग के नोटिस का जवाब कैसे दें। यह पाठ 1-8 (क्या दाखिल करें) और दाखिल करने के बाद की दुनिया के बीच एक व्यावहारिक सेतु है।

ज़्यादातर लोगों के लिए दाखिल करना आसानी से हो जाता है: सबमिट करो, ई-सत्यापन करो, रिफंड या पुष्टि का इंतज़ार करो। लेकिन कभी-कभी दिक्कत आ सकती है — दोषपूर्ण रिटर्न, जाँच नोटिस, रिफंड में देरी, डेटा का मेल न खाना। दाखिल करने के बाद की स्थिति को समझने से आप IT विभाग का ईमेल आने पर घबराने के बजाय सही कदम उठा सकते हैं।

हम तीन "रिटर्न सुधार" तंत्र भी समझाते हैं — संशोधित रिटर्न (Section 139(5)), अपडेटेड रिटर्न (Section 139(8A)), और रेक्टिफिकेशन (Section 154) — और कब कौन-सा लागू होता है। हर एक की समय-सीमा, प्रतिबंध, और परिणाम अलग-अलग हैं।

यह आखिरी बुनियादी पाठ है। पाठ 10-19 में करियर और विभिन्न वर्गों की विशेष परिस्थितियाँ विस्तार से समझाई जाएंगी, जो आपके अभी तैयार हुए आधार पर बनेंगी।

शब्दावली पर एक याद दिलाना: आयकर अधिनियम 2025 (जो 1 अप्रैल, 2026 से प्रभावी है) इन प्रावधानों की संख्या बदलता है, लेकिन मूल ढाँचा वही रहता है। यह पाठ 1961 अधिनियम के संदर्भों का उपयोग करता है, जो FY 2025-26 की आय पर लागू हैं और जिन्हें AY 2026-27 के रूप में दाखिल किया जाता है।

कुछ मिनटों की तैयारी ज़्यादातर दाखिल करने की समस्याओं से बचाती है।

पोर्टल पर आपका ITR दाखिल करने के कई रास्ते हैं। यहाँ मानक प्रक्रिया दी गई है।

चरण 1 — लॉगिन।

• incometax.gov.in पर जाएँ
• "Login Here" पर क्लिक करें
• यूज़रनेम: आपका PAN
• पासवर्ड: आपका पासवर्ड (भूल जाने पर रीसेट करें)
• पासवर्ड भूल जाने पर आधार OTP का उपयोग करें

चरण 2 — दाखिल करने पर जाएँ।

• ऊपरी मेनू में "e-File" पर क्लिक करें
• "Income Tax Returns" चुनें
• "File Income Tax Return" पर क्लिक करें
• निर्धारण वर्ष (Assessment Year) चुनें (FY 2025-26 की आय के लिए 2026-27)

चरण 3 — दाखिल करने का तरीका चुनें।

• "Online" (ज़्यादातर लोगों के लिए अनुशंसित) — सीधे ब्राउज़र में भरें
• "Offline" — यूटिलिटी डाउनलोड करें, JSON फ़ाइल भरें, अपलोड करें
• ज़्यादातर लोग ITR-1 और ITR-2 के लिए Online उपयोग करते हैं; ITR-3 के लिए Offline पसंद किया जाता है

चरण 4 — स्टेटस चुनें।

• व्यक्तिगत (Individual) (सबसे सामान्य)
• HUF (हिंदू अविभाजित परिवार के लिए दाखिल करते समय)

चरण 5 — ITR फॉर्म चुनें।

• ITR-1 (सहज) — सरल वेतन/पेंशन/एकल संपत्ति
• ITR-2 — पूंजीगत लाभ (capital gains), एकाधिक संपत्तियाँ, विदेशी संपत्तियाँ
• ITR-3 — व्यापार या पेशेवर आय
• ITR-4 (सुगम) — अनुमानित कराधान (presumptive taxation)

पोर्टल एक संक्षिप्त प्रश्नावली के आधार पर सही फॉर्म चुनने में मदद करता है।

चरण 6 — दाखिल करने का कारण।

• कर योग्य आय बुनियादी छूट सीमा से अधिक है
• निर्दिष्ट लेन-देन (विदेश यात्रा, बिजली, आदि)
• अन्य कारण (रिफंड का दावा, नुकसान आगे ले जाना, आदि)

चरण 7 — पहले से भरे डेटा की समीक्षा।

• व्यक्तिगत जानकारी (PAN, नाम, पता, संपर्क) — सटीकता जाँचें
• बैंक अकाउंट की जानकारी — रिफंड के लिए प्री-वैलिडेटेड अकाउंट सुनिश्चित करें
• वेतन की जानकारी (Form 16 से) — नियोक्ता के Form 16 से मिलान करें
• अन्य आय (ब्याज, लाभांश, आदि) — AIS से मिलान करें
• TDS की जानकारी — Form 26AS से मिलान करें
• निवेश/कटौती की घोषणाएँ

चरण 8 — हर शेड्यूल पूरा करें।

ITR-2 (सबसे आम व्यापक फॉर्म) के लिए शेड्यूल इस प्रकार हैं:

• Schedule S (वेतन): नियोक्ता की जानकारी और छूट की जाँच करके पूरा करें
• Schedule HP (मकान संपत्ति): किराये की आय और कटौतियाँ जोड़ें
• Schedule CG (पूंजीगत लाभ): पूंजीगत संपत्ति के लेन-देन दर्ज करें
• Schedule OS (अन्य स्रोत): ब्याज, लाभांश, और अन्य आय
• Schedule VIA (कटौतियाँ): Chapter VI-A की कटौतियाँ दावा करें
• Schedule FA (विदेशी संपत्ति): विदेशी संपत्ति रखने वाले सामान्य निवासी (ROR) के लिए
• Schedule TDS: TDS क्रेडिट की पुष्टि करें

चरण 9 — कर गणना की समीक्षा करें।

• पोर्टल दर्ज की गई जानकारी के आधार पर कर अपने आप जोड़ता है
• व्यवस्था का चुनाव जाँचें (पुरानी बनाम नई)
• पुष्टि करें कि Section 87A की छूट सही तरीके से लागू हुई है
• अगर आय ₹50 लाख से ऊपर है तो अधिभार की गणना जाँचें
• उपकर की जाँच करें

चरण 10 — सारांश की जाँच करें।

• कुल आय
• कुल कटौतियाँ
• कर योग्य आय
• देय कर
• TDS/TCS/अग्रिम कर क्रेडिट
• बकाया शुद्ध राशि या रिफंड

चरण 11 — स्व-मूल्यांकन कर (Self-Assessment Tax) चुकाएँ (अगर बकाया हो)।

• e-Pay Tax → Challan 280 → Self-Assessment Tax (कोड 300) का उपयोग करें
• Form 26AS में दिखने के लिए 2-7 दिन प्रतीक्षा करें
• ITR में चालान की जानकारी दर्ज करें

चरण 12 — जमा करें।

• "Proceed to Validation" पर क्लिक करें
• जो भी त्रुटियाँ आएँ उन्हें सुधारें
• "Submit" पर क्लिक करें
• पावती (Acknowledgment) नंबर नोट कर लें

चरण 13 — 30 दिनों के भीतर ई-वेरिफाई करें।

यह एक ज़रूरी कदम है — इसके बारे में नीचे अलग से बताया गया है।

सिर्फ फाइल करने से आपका रिटर्न पूरा नहीं होता। आपको 30 दिनों के भीतर सत्यापन (Verify) करना होगा, वरना इसे ऐसे माना जाएगा जैसे रिटर्न कभी जमा ही नहीं हुआ।

जमा करने के तुरंत बाद सत्यापन करें। सबसे अच्छा तरीका है कि जमा करने के कुछ ही मिनटों में ई-वेरिफाई कर लें। आधार OTP से यह काम 30 सेकंड में हो जाता है।

अगर आप सत्यापन नहीं कर पा रहे (जैसे आधार से मोबाइल नंबर बदल गया हो, आधार न हो, आदि) — तो नेट बैंकिंग EVC या DSC का उपयोग करें। फिज़िकल ITR-V आखिरी विकल्प है और डाक में देरी के कारण जोखिम भरा है।

अगर आपने ज़रूरत से ज़्यादा कर चुकाया है (TDS, अग्रिम कर, या अधिक भुगतान से), तो रिफंड वापस मिलना चाहिए। यहाँ बताया गया है कि क्या उम्मीद रखें।

सामान्य रिफंड की समयसीमा।

फाइलिंग से रिफंड जमा होने तक की कुल सामान्य समयसीमा: 30-60 दिन।

रिफंड में देरी किन वजहों से हो सकती है।

• Form 26AS से TDS का मेल न खाना — सबसे आम कारण
• बैंक अकाउंट प्री-वैलिडेटेड न होना
• पीक सीज़न (जुलाई-अगस्त) में फाइलिंग — प्रोसेसिंग में बैकलॉग
• बड़ी रकम का रिफंड (₹50,000 से ऊपर — कभी-कभी अतिरिक्त जाँच हो सकती है)
• ITR और AIS के बीच अंतर
• पिछले वर्षों की बकाया कर माँग (रिफंड को उस माँग के विरुद्ध समायोजित कर दिया जाता है)

रिफंड की स्थिति जाँचना।

तरीका 1 — आयकर पोर्टल। incometax.gov.in → लॉगिन → सर्विसेज़ → टैक्स पेंडिंग एक्शन → पेंडिंग एक्शन/रिफंड स्टेटस।

तरीका 2 — TIN-NSDL। tin.tin.nsdl.com/oltas/refund-status-pan.html → PAN, AY, और स्टेटस दर्ज करें।

स्थिति का अर्थ।

• "Return Submitted" — दाखिल और सत्यापित हो गया
• "Return Processed" — Section 143(1) की प्रक्रिया पूरी हुई
• "Refund Issued" — रिफंड शुरू कर दिया गया
• "Refund Failed" — बैंक ने अस्वीकार किया (अकाउंट की समस्या) — बैंक को फिर से वैलिडेट करें
• "No Refund" — प्रोसेसिंग के अनुसार कोई रिफंड देय नहीं
• "Defective" — त्रुटिपूर्ण रिटर्न का नोटिस जारी हुआ

अगर रिफंड 90 दिनों से ज़्यादा देरी हो तो क्या करें।

1. चरण 1। रिफंड की स्थिति जाँचें और सुनिश्चित करें कि सभी जानकारी सही है।
2. चरण 2। पोर्टल के ज़रिए शिकायत दर्ज करें: सर्विसेज़ → ग्रीवेंस → रिफंड/स्टेटस संबंधित।
3. चरण 3। CPC (केंद्रीकृत प्रसंस्करण केंद्र) को कॉल करें: 1800-103-0025 (टोल-फ्री), 1800-419-0025।
4. चरण 4। लिखित अनुवर्ती कार्रवाई के लिए orm@cpc.incometax.gov.in पर ईमेल करें।
5. चरण 5। अगर 3 महीनों में कोई जवाब न मिले तो आयकर लोकपाल (Income Tax Ombudsman) के पास मामला ले जाएँ।

रिफंड पर ब्याज। अगर रिफंड में उचित अवधि से अधिक देरी हो और इसमें आयकर विभाग की गलती हो, तो आप Section 244A के तहत 0.5% प्रति माह की दर से ब्याज पाने के हकदार हैं। यह ब्याज AY के अप्रैल 1 से (या अतिरिक्त अग्रिम कर के भुगतान की तारीख से) रिफंड क्रेडिट होने तक गिना जाता है। देरी महत्वपूर्ण होने पर प्रोसेसिंग के दौरान यह अपने आप जोड़ दिया जाता है।

अधिकतर फाइलर्स को प्रोसेसिंग के बाद Section 143(1) इंटिमेशन मिलती है। यह कोई डराने वाला नोटिस नहीं है — यह बस एक सामान्य प्रसंस्करण पुष्टि है।

इसमें क्या होता है।

• आपके द्वारा दाखिल की गई गणना
• आयकर विभाग द्वारा प्रोसेस की गई गणना
• दोनों के बीच अंतर (यदि कोई हो)
• अंतिम कर स्थिति: देय, वापसी योग्य, या संतुलित

चार संभावित स्थितियाँ।

स्थिति 1: कोई विसंगति नहीं। "ITR और आयकर विभाग की गणना के अनुसार, आँकड़े मेल खाते हैं।" अगर रिफंड बनता है, तो वह प्रोसेस हो जाएगा। कोई कार्रवाई ज़रूरी नहीं।

स्थिति 2: अतिरिक्त कर की माँग। आयकर विभाग ने आपसे अधिक कर की गणना की।

सामान्य कारण:

• दावा किया गया TDS 26AS में दर्शाए गए से अधिक है
• कटौतियाँ अस्वीकृत (घोषणाओं से मेल नहीं)
• गणना में अंतर

क्या करें: ध्यान से समीक्षा करें। अगर आप सहमत हैं, तो 30 दिनों के भीतर माँग का भुगतान करें। अगर असहमत हैं, तो दस्तावेज़ों के साथ Section 154 के तहत सुधार (rectification) दाखिल करें।

स्थिति 3: अपेक्षा से कम रिफंड। आयकर विभाग ने आपसे कम रिफंड की गणना की। स्थिति 2 जैसा ही है — समीक्षा करें, सहमत हों या सुधार दाखिल करें।

स्थिति 4: अपेक्षा से अधिक रिफंड (दुर्लभ)। आयकर विभाग को अतिरिक्त रिफंड मिला। आमतौर पर यह Section 244A के तहत ब्याज जुड़ने के कारण होता है।

समयसीमा। Section 143(1) इंटिमेशन उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 9 महीनों के भीतर जारी होनी चाहिए जिसमें रिटर्न दाखिल किया गया था। यानी AY 2026-27 के लिए जुलाई 2026 तक दाखिल रिटर्न पर इंटिमेशन आमतौर पर मार्च 2027 तक आती है।

मिलने पर क्या करें।

1. चरण 1। ध्यान से पढ़ें — "रिटर्न के अनुसार" और "गणना के अनुसार" की हर पंक्ति की तुलना करें।
2. चरण 2। कोई भी अंतर और उसका कारण पहचानें।
3. चरण 3। अगर कोई अंतर नहीं है या आप समायोजन से सहमत हैं — कोई कार्रवाई ज़रूरी नहीं (रिफंड अपने आप प्रोसेस होगा, या 30 दिनों के भीतर माँग का भुगतान करें)।
4. चरण 4। अगर असहमत हैं — 4 साल के भीतर सहायक दस्तावेज़ों के साथ Section 154 के तहत सुधार दाखिल करें।

यह एक गंभीर नोटिस है — आपके रिटर्न में ऐसी त्रुटियाँ हैं जो उसे प्रोसेस होने से रोकती हैं।

Section 139(9) को ट्रिगर करने वाली सामान्य खामियाँ।

• आवश्यक शेड्यूल गायब (जैसे, ITR-2 फॉर्म में पूंजीगत लाभ (capital gains) दर्शाया पर Schedule CG खाली)
• गलत ITR फॉर्म का उपयोग (जैसे, विदेशी संपत्ति के साथ ITR-1)
• कर गणना फॉर्म के नियमों से असंगत
• अनिवार्य बैंक अकाउंट विवरण गायब
• अमान्य हस्ताक्षर के कारण सत्यापन विफल
• PAN/आधार में गंभीर विसंगति

15-दिन की समय-सीमा। नोटिस मिलने के 15 दिनों के भीतर आप संशोधित रिटर्न दाखिल करके कमियाँ दूर कर सकते हैं। उचित कारण बताकर समय-सीमा बढ़ाने का अनुरोध किया जा सकता है — यह AO के विवेक पर निर्भर करता है।

जवाब न देने के परिणाम।

• रिटर्न अमान्य (INVALID) माना जाएगा — जैसे कि रिटर्न फाइल ही न किया हो
• रिटर्न न भरने के सभी परिणाम लागू होंगे: लेट फीस, ब्याज, घाटे को आगे ले जाने का अधिकार खोना, आदि।

जवाब देने की प्रक्रिया।

1. चरण 1। पोर्टल पर लॉगिन करें। नोटिस "Pending Actions" के अंतर्गत दिखेगा।
2. चरण 2। नोटिस ध्यान से पढ़ें। इसमें विशिष्ट कमियाँ बताई गई होती हैं।
3. चरण 3। "Submit response" या "Revise return" पर क्लिक करें।
4. चरण 4। हर कमी को दूर करते हुए सुधरा हुआ रिटर्न जमा करें।
5. चरण 5। नए रिटर्न को 30 दिनों के भीतर ई-वेरिफाई करें।

सामान्य कमियाँ और उनके समाधान।

जाँच का नोटिस मिलने का मतलब है कि आयकर विभाग आपके रिटर्न की विस्तार से जाँच करना चाहता है। सामान्य फाइलर्स को यह कम ही आता है, लेकिन जब आता है तो इसका असर बड़ा होता है।

जाँच किन कारणों से होती है।

• दावा की गई कटौतियों और AIS डेटा के बीच बड़ा अंतर
• उच्च-मूल्य के लेन-देन दर्शाए गए, लेकिन उनकी पर्याप्त व्याख्या नहीं की गई
• AI/रिस्क-आधारित चयन द्वारा चिन्हित विसंगति के पैटर्न
• विशेष उद्योग या आय के प्रकार जो केंद्रित समीक्षा के अंतर्गत हैं
• यादृच्छिक चयन (छोटा प्रतिशत)

फेसलेस निर्धारण (Faceless Assessment)। 2020 से, अधिकांश जाँच "फेसलेस" होती है — निर्धारण अधिकारी से कोई आमने-सामने की बातचीत नहीं। पूरी प्रक्रिया पोर्टल के ज़रिए होती है।

समय-सीमा।

• 143(2) के तहत नोटिस: जिस वित्तीय वर्ष में रिटर्न दाखिल किया गया, उसके अंत से 3 महीनों के भीतर
• निर्धारण पूरा होना: संबंधित AY के अंत से 12 महीनों के भीतर
• AY 2026-27 के रिटर्न के लिए, जाँच नोटिस (यदि कोई हो) आमतौर पर मार्च 2027 तक जारी होता है; निर्धारण मार्च 2028 तक पूरा होता है।

जाँच की प्रक्रिया।

1. चरण 1। नोटिस मिला। इसमें जाँचे जाने वाले विशिष्ट मुद्दे सूचीबद्ध होते हैं।
2. चरण 2। आप पोर्टल के ज़रिए दस्तावेज़ों के साथ जवाब देते हैं।
3. चरण 3। AO अतिरिक्त प्रश्न (धारा 142(1) के नोटिस) जारी कर सकता है।
4. चरण 4। AO सभी प्रस्तुतियों की समीक्षा करता है।
5. चरण 5। अंतिम निर्धारण आदेश जारी होता है — यह आपके रिटर्न से सहमत हो सकता है, उसे संशोधित कर सकता है, या अतिरिक्त कर लगा सकता है।

ज़रूरी बात: CA की मदद लें। जाँच निर्धारण में पेशेवर विशेषज्ञता की ज़रूरत होती है। इसमें दाँव (कर + ब्याज + जुर्माना) काफी बड़ा हो सकता है। इसे अकेले न संभालें।

जाँच के दौरान आपके अधिकार।

• सुने जाने का अधिकार
• जाँचे जा रहे विशिष्ट मुद्दों को जानने का अधिकार
• अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा प्रतिनिधित्व का अधिकार
• समय-सीमा बढ़ाने का अधिकार (वैध कारण होने पर)
• प्रतिकूल आदेशों के खिलाफ अपील करने का अधिकार

धारा 148 आयकर विभाग को पुराने रिटर्न दोबारा खोलने का अधिकार देती है, यदि उन्हें यह मानने का कारण हो कि कोई आय निर्धारण से बच गई है।

नई पुनर्निर्धारण व्यवस्था (वित्त अधिनियम 2021 के बाद)।

• तीन वर्ष की सामान्य समय-सीमा: धारा 148 के तहत नोटिस संबंधित AY के अंत से 3 वर्षों के भीतर जारी किया जा सकता है।
• विस्तारित 10-वर्ष की समय-सीमा: जिन मामलों में निर्धारण से बची आय ₹50 लाख या उससे अधिक है, वहाँ नोटिस 10 वर्षों के भीतर जारी किया जा सकता है (असाधारण परिस्थितियों में इससे भी अधिक समय तक)।

148 जारी करने से पहले। AO को यह करना होगा:

• धारा 148A के तहत जांच करना
• आपको जवाब देने का मौका देना
• 148 नोटिस जारी करने से पहले 148A(d) के तहत आदेश जारी करना

यह प्रक्रियागत सुरक्षा मनमाने ढंग से केस दोबारा खोलने से रोकती है। AO सीधे 148 नोटिस नहीं भेज सकता — पहले उसे प्रारंभिक जांच करनी होगी और आपको सफ़ाई देने का मौका देना होगा।

नोटिस मिलने पर क्या करें।

1. चरण 1। तुरंत किसी CA से संपर्क करें। समय बहुत ज़रूरी है।
2. चरण 2। 148A जांच का जवाब दस्तावेज़ों के साथ दें।
3. चरण 3। अगर 148 नोटिस जारी हो, तो उस साल का संशोधित रिटर्न दाखिल करें (अगर पहले नहीं किया है) या पहले के रिटर्न की पुष्टि करें।
4. चरण 4। निर्धारण (assessment) में सहयोग करें, लेकिन यह सुनिश्चित करें कि आपके अधिकार सुरक्षित रहें।

दाखिल रिटर्न में सुधार के लिए तीन अलग-अलग तरीके — हर एक की अपनी सीमा और परिणाम हैं।

ITR-U को Finance Act 2022 में इसलिए लाया गया ताकि करदाता पहले से छूटी हुई आय एकतरफा तरीके से घोषित कर सकें।

ITR-U की मुख्य विशेषताएँ।

ITR-U कब फायदेमंद है।

• आपको AY के Dec 31 के बाद पता चला कि कोई आय (विदेशी वेतन, पूंजीगत लाभ आदि) छूट गई थी
• आप बिना रिपोर्ट की गई आय पर संभावित जांच/नोटिस से बचना चाहते हैं
• आप अतिरिक्त टैक्स चुकाकर भी नियमों का पालन सुनिश्चित करना चाहते हैं

ITR-U कब काम नहीं आता।

• आप रिफंड माँगना चाहते हैं — ITR-U से यह संभव नहीं है
• आप पहले दर्शाई गई आय घटाना चाहते हैं — यह संभव नहीं है
• आप ITR फॉर्म बदलना चाहते हैं — यह संभव नहीं है

प्रक्रिया।

1. चरण 1। पोर्टल पर लॉगिन करें। e-File → Income Tax Returns → File Updated Return पर जाएँ।
2. चरण 2। जिस निर्धारण वर्ष (Assessment Year) को अपडेट करना है, उसे चुनें।
3. चरण 3। अपडेट का कारण बताएँ (जैसे, पहले रिपोर्ट न की गई आय)।
4. चरण 4। ITR-U फॉर्म में सही आंकड़े भरें।
5. चरण 5। लागू दर (25%/50%) के अनुसार अतिरिक्त टैक्स की गणना करें।
6. चरण 6। Challan 280 के ज़रिए अतिरिक्त टैक्स जमा करें।
7. चरण 7। सबमिट करें और सत्यापित करें।

मूल अंतिम तिथि के बाद लेकिन निर्धारण वर्ष के भीतर दाखिल रिटर्न — विलंबित रिटर्न।

अवधि। मूल नियत तिथि (July 31 / October 31) से संबंधित AY के December 31 तक।

धारा 234F के तहत विलंब शुल्क।

• ₹1,000 अगर कुल आय ≤ ₹5 लाख है
• ₹5,000 अगर कुल आय > ₹5 लाख है

विलंबित रिटर्न दाखिल करने के परिणाम।

1. नुकसान आगे ले जाने की क्षमता खो जाती है। अगर रिटर्न विलंबित दाखिल हो, तो अधिकांश नुकसान (व्यावसायिक हानि, पूंजीगत हानि, सट्टे की हानि) आगे नहीं ले जाए जा सकते। केवल मकान संपत्ति की हानि विलंबित रिटर्न के बावजूद आगे ले जाई जा सकती है।
2. धारा 234A के तहत ब्याज। मूल नियत तिथि से 1% प्रति माह।
3. धारा 234B/234C के तहत ब्याज लगता रहता है। जब तक टैक्स पूरी तरह नहीं चुकाया जाता।
4. विलंबित रिटर्न संशोधित नहीं किया जा सकता था (पुराना कानून)। मौजूदा कानून के तहत, विलंबित रिटर्न भी Dec 31 तक संशोधित किया जा सकता है। उसके बाद भी अपडेटेड रिटर्न का विकल्प उपलब्ध है।
5. अवशोषित न हुई मूल्यह्रास (unabsorbed depreciation) आगे नहीं ले जाई जा सकती। व्यक्तिगत करदाताओं पर इसका असर सीमित है।

क्या आपको विलंबित रिटर्न दाखिल करना चाहिए या ITR-U का इंतज़ार करना चाहिए?

विलंबित (Dec 31 तक): विलंब शुल्क + ब्याज, लेकिन रिटर्न दाखिल हो जाएगा और रिफंड (अगर कोई हो) भी क्लेम कर सकते हैं।

ITR-U (दिसंबर 31 के बाद): 234F के तहत कोई लेट फीस नहीं (अलग तंत्र है), लेकिन 25-50% अतिरिक्त कर लगता है। रिफंड का दावा नहीं किया जा सकता।

जिन लोगों को रिफंड मिलना है या जिनकी स्थिति संतुलित है, उनके लिए: दिसंबर 31 से पहले विलंबित रिटर्न दाखिल करें। जिन लोगों को बाद में पता चले कि कोई महत्वपूर्ण आय छूट गई थी, उनके लिए: ITR-U ही एकमात्र विकल्प है।