अध्याय VI-A कटौतियाँ

आयकर अधिनियम 1961 का अध्याय VI-A (धारा 80A से 80U तक) उन कटौतियों को शामिल करता है जो सकल कुल आय को कुल आय तक घटाती हैं। ये कटौतियाँ पुरानी कर व्यवस्था की टैक्स प्लानिंग की नींव हैं। दशकों से भारतीय करदाताओं ने अपनी बचत, बीमा, दान और निवेश इन्हीं धाराओं के इर्द-गिर्द व्यवस्थित किए हैं — खासकर धारा 80C के आसपास, जिसे अधिकतर लोग बिना कर कानून जाने भी नाम से पहचानते हैं।

बजट 2025 के बदलावों ने इस परिदृश्य को काफी बदल दिया है। नई कर व्यवस्था में अध्याय VI-A की कटौतियाँ नहीं ली जा सकतीं, सिवाय धारा 80CCD(2)/80CCH/80JJAA के अंतर्गत मिलने वाली कटौती के। ₹12.75 लाख तक की आय वाले वेतनभोगी करदाताओं के लिए नई व्यवस्था अब धारा 87A की छूट के ज़रिए शून्य कर का विकल्प देती है — जिससे अक्सर अध्याय VI-A की कटौतियों की ज़रूरत ही नहीं रहती। लेकिन अधिक आय वाले, बड़ी कटौतियों वाले, या खास निवेश पैटर्न वाले करदाताओं के लिए पुरानी व्यवस्था अभी भी फायदेमंद है।

इस पाठ में यह मान लिया गया है कि आप पाठ 1 (ITR की बुनियादी अवधारणाएँ) और पाठ 3 (आय के पाँच स्रोत) पढ़ चुके हैं। अगला पाठ (पाठ 5) यहाँ स्थापित कटौती ढाँचे का उपयोग करते हुए पुरानी बनाम नई व्यवस्था के चुनाव को विस्तार से समझाएगा।

आयकर अधिनियम 2025 (जो अप्रैल 1, 2026 से लागू होगा) इनमें से कई धाराओं को अनुसूची XV के साथ पढ़ी जाने वाली एकल धारा 123 के अंतर्गत समेकित करता है, लेकिन मूल कटौतियाँ लगभग वैसी ही रहेंगी। यह पाठ 1961 अधिनियम की धारा संदर्भों का उपयोग करता है जो वित्त वर्ष 2025-26 की आय पर लागू होते हैं, जिसे AY 2026-27 में दाखिल किया जाता है।

पुरानी व्यवस्था की कटौतियों को गहराई से समझने से पहले, यह जान लें कि नई व्यवस्था में अभी भी क्या उपलब्ध है। यह सूची बहुत छोटी है।

अधिकतर अध्याय VI-A कटौतियाँ नई कर व्यवस्था में उपलब्ध नहीं हैं। इसमें व्यापक रूप से इस्तेमाल होने वाली धाराएँ 80C, 80D, 80E, और 80G शामिल हैं। केवल कुछ विशेष लाभ बचे हैं, जैसे: धारा 80CCD(2) के अंतर्गत नियोक्ता का NPS में योगदान। धारा 80CCH के अंतर्गत अग्निवीर कॉर्पस फंड से होने वाली आय।

धारा 80C भारतीय कर में सबसे अधिक उपयोग की जाने वाली कटौती है — अधिकतर पुरानी व्यवस्था के करदाता सबसे पहले इसी धारा की सीमा भरते हैं।

₹1.5 लाख की संयुक्त सीमा (धारा 80CCE)। धाराएँ 80C, 80CCC, और 80CCD(1) मिलाकर ₹1.5 लाख से अधिक नहीं हो सकतीं। यह सबसे ज़रूरी बात है जो याद रखनी चाहिए।

ज़रूरी दस्तावेज़। ITR दाखिल करने और किसी भी बाद की जाँच के लिए प्रमाण संभालकर रखें:

• LIC: प्रीमियम रसीदें और पॉलिसी दस्तावेज़
• PPF: जमा के साथ पासबुक
• EPF: वार्षिक EPF विवरण
• ELSS: निवेश की तारीख दर्शाने वाला म्यूचुअल फंड विवरण
• होम लोन मूल राशि: ऋणदाता से प्रमाण पत्र
• ट्यूशन शुल्क: स्कूल/कॉलेज की मूल शुल्क रसीदें
• NSC: निवेश का प्रमाण पत्र

AY 2025-26 का महत्त्वपूर्ण बदलाव। अब कई निवेशों के लिए ITR-1 में अतिरिक्त जानकारी देनी होगी:

• धारा 80C: LIC दावे के लिए पॉलिसी नंबर ज़रूरी
• धारा 80CCD: NPS के लिए स्थायी सेवानिवृत्ति अकाउंट नंबर (PRAN) ज़रूरी
• 80DD: विकलांगता कटौती के लिए आश्रित का PAN ज़रूरी

NPS के अंतर्गत 80CCD में तीन अलग-अलग उप-धाराएँ हैं, जिनके नियम भिन्न हैं। टैक्स प्लानिंग के लिए इनके बीच का अंतर समझना ज़रूरी है।

80CCD(2) क्यों खास है। अधिकतर अध्याय VI-A कटौतियाँ नई व्यवस्था में नहीं मिलतीं, लेकिन 80CCD(2) बची रहती है। अगर आप नई व्यवस्था पर हैं, तो यही एकमात्र सार्थक कर-स्थगित सेवानिवृत्ति योगदान का रास्ता है। नियोक्ता से बात करें कि वे बेसिक सैलरी के 14% तक NPS में अपना योगदान अधिकतम करें — यह मूल रूप से बिना किसी लागत के मिलने वाला कर लाभ है।

NPS टियर-1 बनाम टियर-2। केवल टियर-1 के योगदान ही कर कटौती के लिए पात्र हैं। टियर-2 एक ऐच्छिक निकासी योग्य अकाउंट है जिसमें कोई कर लाभ नहीं है।

निकासी के नियम।

• 60% को 60 वर्ष की आयु में एकमुश्त निकाला जा सकता है (कर-मुक्त)
• 40% का उपयोग एन्युइटी (annuity) खरीदने के लिए करना अनिवार्य है (एन्युइटी से मिलने वाली आय पर टैक्स लगता है)
• समय से पहले निकासी: 20% निकाला जा सकता है, 80% के लिए एन्युइटी अनिवार्य है

स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम कटौती, 80C के बाद पुरानी व्यवस्था (Old Regime) का सबसे आसानी से मिलने वाला फ़ायदा है। बहुत से करदाता इसकी पूरी सीमा का उपयोग नहीं कर पाते।

भुगतान की शर्तें।

• प्रीमियम का भुगतान नकद के अलावा किसी और तरीके से करना ज़रूरी है (चेक, ऑनलाइन ट्रांसफर, क्रेडिट कार्ड, आदि)
• एकमात्र अपवाद: निवारक स्वास्थ्य जाँच (Preventive health check-up) का भुगतान नकद में भी किया जा सकता है
• माता-पिता का प्रीमियम आपके अकाउंट से भरा जा सकता है; उनका आप पर आश्रित होना ज़रूरी नहीं है

HUF की अलग कटौती। हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) HUF सदस्यों के लिए अलग से 80D कटौती का दावा कर सकता है। जो लोग HUF संरचना चला रहे हैं, उनके लिए यह फ़ायदेमंद है।

बीमा पॉलिसी से जुड़ी बातें।

• नियोक्ता (employer) की ओर से मिलने वाला ग्रुप स्वास्थ्य बीमा: आमतौर पर इसका प्रीमियम 80D के लिए पात्र नहीं होता — नियोक्ता भुगतान करता है, आपकी जेब से कुछ नहीं जाता
• आपकी ओर से भरी जाने वाली टॉप-अप पॉलिसी: 80D के लिए पात्र है
• क्रिटिकल इलनेस राइडर: राइडर से संबंधित प्रीमियम का हिस्सा पात्र नहीं हो सकता (बीमा कंपनी से जाँच करें)

धारा 80E एक खास फ़ायदा देती है — ब्याज कटौती की कोई ऊपरी मौद्रिक सीमा नहीं है।

कटौती क्या है। उच्च शिक्षा के लिए लिए गए शिक्षा ऋण पर चुकाया गया ब्याज, सकल कुल आय (Gross Total Income) से पूरी तरह काटा जा सकता है। राशि की कोई ऊपरी सीमा नहीं है।

पात्रता।

• ऋण किसी वित्तीय संस्था (बैंक) या मान्यता प्राप्त धर्मार्थ संस्था से लिया गया हो
• स्वयं, पति/पत्नी, बच्चों या जिस छात्र के आप कानूनी अभिभावक हैं, उनकी उच्च शिक्षा के लिए
• "उच्च शिक्षा" = 12वीं कक्षा उत्तीर्ण करने के बाद या उसके समकक्ष के बाद किया गया कोई भी कोर्स
• शिक्षा भारत में या विदेश में, कहीं भी हो सकती है
• चुकौती शुरू होने के वर्ष से 8 लगातार निर्धारण वर्षों (assessment years) के लिए उपलब्ध है (या जब तक ब्याज पूरा न चुक जाए, जो भी पहले हो)

"उच्च शिक्षा" में क्या आता है।

• स्नातक कोर्स (BA, B.Com, B.Tech, MBBS, आदि)
• स्नातकोत्तर कोर्स (MA, MBA, M.Tech, MD, आदि)
• व्यावसायिक कोर्स (CA, CS, ICWA, आदि)
• संबंधित प्राधिकरण द्वारा मान्यता प्राप्त व्यावसायिक (vocational) कोर्स

क्या पात्र नहीं है।

• स्कूली शिक्षा (12वीं से नीचे) के लिए लिए गए ऋण
• गैर-वित्तीय संस्थाओं (रिश्तेदार, नियोक्ता, आदि) से लिए गए ऋण
• मूल राशि की चुकौती (केवल ब्याज कटौती योग्य है)
• पूर्व-मान्यता प्राप्त पत्राचार कोर्स (मामले दर मामले जाँचें)

8-वर्ष की अवधि। यह उस वर्ष से शुरू होती है जिस वर्ष आप ऋण चुकाना (ब्याज भुगतान) शुरू करते हैं। 8 लगातार वर्षों तक जारी रहती है या जब तक पूरा ब्याज चुक न जाए, जो भी पहले हो। अगर पढ़ाई लंबी चले और चुकौती देर से शुरू हो, तो यह फ़ायदा छूट सकता है।

दस्तावेज़।

• बैंक का ऋण स्वीकृति पत्र (loan sanction letter)
• ऋणदाता का वार्षिक ब्याज प्रमाणपत्र (मूल राशि और ब्याज अलग-अलग)
• चुकौती अनुसूची (repayment schedule)
• यदि ऋण किसी रिश्तेदार के लिए है, तो संबंध का प्रमाण

धारा 80G निर्दिष्ट धर्मार्थ संस्थाओं को किए गए दान पर कटौती देती है। प्रतिशत और सीमाएँ संस्था के प्रकार के अनुसार अलग-अलग होती हैं।

ज़रूरी शर्तें।

• दान ऐसी संस्था को दिया जाना चाहिए जिसके पास वैध 80G(5) प्रमाणपत्र हो
• ₹2,000 से अधिक का नकद दान कटौती योग्य नहीं है — चेक, ऑनलाइन ट्रांसफर आदि का उपयोग करें
• वस्तु के रूप में दान (खाना, कपड़े, कंबल) कटौती योग्य नहीं है — केवल नकद/मौद्रिक दान पात्र है
• दान प्राप्तकर्ता संस्था को दानकर्ता के PAN के साथ फॉर्म 10BD/10BE प्रमाणपत्र देना होगा

फॉर्म 10BE — दानकर्ता का प्रमाणपत्र। वित्त वर्ष 2022-23 से, NGO सभी दानकर्ताओं की जानकारी देते हुए आयकर विभाग के पास फॉर्म 10BD दाखिल करते हैं। इसके बाद दानकर्ता को फॉर्म 10BE (प्रमाणपत्र) मिलता है। 80G का दावा करने के लिए यह प्रमाणपत्र ज़रूरी है — इसके बिना दावा अस्वीकार हो सकता है।

ITR में Schedule 80G. AY 2025-26 से, ITR फॉर्म में दान की विस्तृत जानकारी देना ज़रूरी है:

• दान पाने वाले का नाम
• दान पाने वाले का PAN
• पता
• दान की गई राशि (नकद भुगतान अलग से)
• पात्र कटौती राशि

ये धाराएँ जमा से मिलने वाली ब्याज आय पर मामूली लेकिन आसान कटौती का फ़ायदा देती हैं।

धारा 80TTA (60 वर्ष से कम आयु के व्यक्तियों के लिए)।

• केवल सेविंग बैंक अकाउंट के ब्याज पर सालाना ₹10,000 तक की कटौती
• FD ब्याज, RD ब्याज, या अन्य जमा पर यह लागू नहीं होती
• बैंकों, सहकारी बैंकों और डाकघरों के सेविंग अकाउंट पर लागू होती है

धारा 80TTB (60+ वर्ष के वरिष्ठ नागरिकों के लिए)।

• सभी जमाओं के ब्याज पर सालाना ₹50,000 तक की कटौती
• सेविंग अकाउंट, FD, RD, डाकघर जमा और सहकारी समिति की जमा सभी शामिल हैं
• वरिष्ठ नागरिकों के लिए 80TTA की जगह यही लागू होती है (दोनों एक साथ नहीं मिलतीं)
• वरिष्ठ और अति-वरिष्ठ नागरिक धारा 80TTB के तहत ब्याज आय पर ₹50,000 तक की कटौती ले सकते हैं, और यह नई कर व्यवस्था में भी मान्य है

ये तीन धाराएँ दिव्यांगता और चिकित्सा उपचार की स्थितियों में कर लाभ देती हैं।

धारा 80U — स्वयं करदाता की दिव्यांगता।

• दिव्यांगता (40% या अधिक) वाले व्यक्तियों के लिए ₹75,000 की कटौती
• गंभीर दिव्यांगता (80% या अधिक) वाले व्यक्तियों के लिए ₹1,25,000 की कटौती
• अधिसूचित चिकित्सा प्राधिकरण से मेडिकल सर्टिफिकेट ज़रूरी है
• यह प्रतिपूर्ति नहीं है — वास्तविक खर्च चाहे जो भी हो, एकमुश्त कटौती मिलती है

धारा 80DD — दिव्यांग आश्रित।

• दिव्यांगता (40%+) वाले आश्रित की देखभाल के लिए ₹75,000 की कटौती
• आश्रित को गंभीर दिव्यांगता (80%+) होने पर ₹1,25,000 की कटौती
• "आश्रित" = पति/पत्नी, बच्चे, माता-पिता, भाई, बहन
• आश्रित ने स्वयं 80U का दावा न किया हो
• आश्रित के चिकित्सा उपचार, प्रशिक्षण, पुनर्वास के खर्च और उसके लिए बीमा पॉलिसी में भरी गई राशि शामिल है

धारा 80DDB — विशेष बीमारियों का चिकित्सा उपचार।

इनके चिकित्सा उपचार पर हुए वास्तविक खर्च पर कटौती:

• स्वयं
• आश्रित

विशेष बीमारियों में कैंसर, AIDS, न्यूरोलॉजिकल बीमारियाँ, क्रोनिक रीनल फेलियर, हेमेटोलॉजिकल विकार और थैलेसीमिया शामिल हैं

सीमाएँ:

• 60 से कम: ₹40,000 तक
• 60+: ₹1,00,000 तक
• बीमा कंपनी या नियोक्ता से मिली किसी भी प्रतिपूर्ति को घटाया जाएगा

दस्तावेज़ ज़रूरतें।

• 80U: सक्षम चिकित्सा प्राधिकरण से Form 10-IA में मेडिकल सर्टिफिकेट
• 80DD: Form 10-IA + खर्च की रसीदें
• 80DDB: Form 10-I में विशेषज्ञ चिकित्सक का प्रिस्क्रिप्शन + भुगतान की रसीदें

उन लोगों के लिए जो किराया देते हैं लेकिन नियोक्ता से HRA नहीं मिलता (स्व-नियोजित, HRA घटक के बिना काम करने वाले कर्मचारी, आदि)।

कटौती इनमें से जो सबसे कम हो:

• ₹60,000 प्रति वर्ष (₹5,000 प्रति माह)
• कुल आय का 25% (LTCG, STCG को छोड़कर)
• वास्तविक किराया भुगतान घटाएँ कुल आय का 10%

कड़ी पात्रता शर्तें।

• नियोक्ता से HRA नहीं मिलना चाहिए
• रोज़गार वाले शहर में खुद का आवासीय मकान नहीं होना चाहिए
• पति/पत्नी, नाबालिग बच्चे, या HUF का रोज़गार वाले शहर में मकान नहीं होना चाहिए (कुछ शर्तों के साथ)
• किराये की जानकारी के साथ फॉर्म 10BA घोषणा देनी होगी

व्यावहारिक सच्चाई। सख्त शर्तों और ₹60,000 की सीमा को देखते हुए, 80GG से फ़ायदा सीमित ही रहता है। HRA छूट के लिए योग्य अधिकांश करदाता उसी को प्राथमिकता देते हैं (जो संभावित रूप से काफी ज़्यादा होती है)। 80GG बचे-खुचे मामलों के लिए है।

होम लोन कई धाराओं से जुड़ा होता है — इन्हें एक साथ कैसे इस्तेमाल करें, यह समझना ज़रूरी है।

संयुक्त होम लोन की रणनीति। अगर पति-पत्नी दोनों होम लोन में सह-उधारकर्ता और संपत्ति के सह-मालिक हों, तो दोनों में से प्रत्येक दावा कर सकते हैं:

• 80C के तहत ₹1.5 लाख की मूल राशि (अलग-अलग)
• धारा 24(b) के तहत ₹2 लाख का ब्याज (अलग-अलग)
• कुल घरेलू कटौती: ₹7 लाख तक
• इसके लिए पति-पत्नी दोनों की कर योग्य आय होनी चाहिए, ताकि कटौती का फ़ायदा उठाया जा सके।

धारा 24(b) और नई कर व्यवस्था — एक अहम अंतर।

• स्व-अधिकृत संपत्ति पर ब्याज: नई व्यवस्था में अनुमति नहीं है
• किराये पर दी गई संपत्ति पर ब्याज: नई व्यवस्था में अनुमति है (लेकिन घाटे की सेट-ऑफ सीमित है)
• इस वजह से नई व्यवस्था उन करदाताओं के लिए कम आकर्षक हो जाती है, जिनका स्व-अधिकृत संपत्ति पर होम लोन का ब्याज काफी ज़्यादा है।

अधिकतम कर लाभ के लिए कटौतियों को मिलाकर इस्तेमाल करने का तरीका।

ब्रेकईवन पॉइंट। पुरानी व्यवस्था नई व्यवस्था से बेहतर कब होती है? मोटे तौर पर:

• ₹12.75 लाख तक की आय (वेतनभोगी): नया टैक्स व्यवस्था हमेशा बेहतर (छूट की वजह से कर-मुक्त)
• ₹12.75-15 लाख की आय: निर्भर करता है — फैसला मुश्किल है, आमतौर पर नई व्यवस्था बेहतर जब तक बड़ी कटौतियाँ न हों
• ₹15-20 लाख की आय: पुरानी व्यवस्था तब फ़ायदेमंद होने लगती है जब कटौतियाँ ≥ ₹3-4 लाख हों
• ₹20 लाख से अधिक आय: पर्याप्त कटौतियों के साथ पुरानी व्यवस्था आमतौर पर बेहतर

पाठ 5 में इस व्यवस्था चुनाव को विस्तार से उदाहरणों के साथ समझाया गया है।