व्यक्तिगत जानकारी, PAN, आधार, और सही ITR फॉर्म चुनना

भारतीय आयकर रिटर्न फाइल करने का पहला कदम यह तय करना है कि कौन-सा फॉर्म इस्तेमाल करना है। अमेरिका की तरह नहीं, जहाँ ज़्यादातर फाइलर एक ही फॉर्म 1040 इस्तेमाल करते हैं और ज़रूरत के हिसाब से शेड्यूल जोड़ते हैं — भारत में अलग-अलग श्रेणी के करदाताओं के लिए अलग-अलग ITR फॉर्म होते हैं। गलत फॉर्म चुनने से प्रोसेसिंग में देरी, त्रुटिपूर्ण रिटर्न के नोटिस, और जाँच (scrutiny) का सामना करना पड़ सकता है।

यह पाठ बुनियादी पहचान और वर्गीकरण से जुड़े फ़ैसलों को कवर करता है: PAN और आधार (वे पहचानकर्ता जो भारत में सारे कर-अनुपालन की नींव हैं), यह तय करना कि ITR फाइल करना किसके लिए ज़रूरी है, सात ITR फॉर्म और कौन-सा किस तरह के करदाता पर लागू होता है, और हर अगले पाठ में आने वाली बुनियादी अवधारणाएँ — पिछला वर्ष बनाम निर्धारण वर्ष, आवासीय स्थिति (जो पाठ 2 का विषय है), और पुरानी तथा नई कर व्यवस्था के बीच चुनाव (जिसे पाठ 5 में विस्तार से समझाया गया है)।

यह पाठ मानता है कि आप एक व्यक्तिगत फाइलर हैं (HUF और अन्य संस्थाओं का उल्लेख किया गया है, लेकिन वे मुख्य विषय नहीं हैं)। पूरे पाठ्यक्रम में व्यक्तिगत करदाताओं पर ध्यान केंद्रित किया गया है।

भारतीय कर प्रणाली में कुछ ऐसे शब्द हैं जो दूसरी जगहों से आए फाइलर्स को अनजाने लग सकते हैं। "पिछला वर्ष" या "PY" वह वित्तीय वर्ष है जिसमें आय अर्जित की जाती है (जैसे, FY 2025-26 = PY 2025-26)। "निर्धारण वर्ष" या "AY" PY के बाद का वर्ष होता है, जब कर का निर्धारण और फाइलिंग होती है (जैसे, FY 2025-26 का AY 2026-27 होता है)। "निर्धारिती" (Assessee) का मतलब है करदाता। "ITR" का मतलब है आयकर रिटर्न (Income Tax Return)। "TDS" का मतलब है स्रोत पर कर कटौती (Tax Deducted at Source) — यह अमेरिकी विदहोल्डिंग जैसा है, लेकिन कहीं ज़्यादा व्यापक। "DTAA" का मतलब है दोहरे कराधान से बचाव का समझौता (Double Taxation Avoidance Agreement) — यह दो देशों के बीच कर संधि है।

भारतीय आयकर अनुपालन के हर पहलू की नींव दो पहचानकर्ताओं पर टिकी है: स्थायी खाता संख्या (Permanent Account Number — PAN) और आधार। इनके बिना आप ITR फाइल नहीं कर सकते, रिफंड नहीं पा सकते, और न ही अधिकांश वित्तीय लेनदेन कर सकते हैं।

PAN (Permanent Account Number — स्थायी खाता संख्या). आयकर विभाग द्वारा जारी 10 अक्षरों का अल्फान्यूमेरिक पहचानकर्ता। प्रारूप: 5 अक्षर, 4 अंक, 1 अक्षर (जैसे, ABCDE1234F)। चौथा अक्षर धारक के प्रकार को दर्शाता है — व्यक्ति के लिए "P", कंपनी के लिए "C", HUF के लिए "H", फर्म के लिए "F", इत्यादि।

PAN कार्ड इस तरह दिखता है और इसका हर हिस्सा आपको क्या बताता है:

PAN किसे चाहिए।

• कोई भी व्यक्ति जिसकी कुल आय बुनियादी छूट सीमा से अधिक हो (FY 2025-26 के लिए नई व्यवस्था में ₹4 लाख, पुरानी व्यवस्था में ₹2.5 लाख)
• कोई भी व्यक्ति जो कोई व्यवसाय या पेशा चलाता हो जिसका सालाना कारोबार ₹5 लाख से अधिक हो
• कोई भी व्यक्ति जो ITR फाइल करना चाहता हो (अनिवार्य)
• कोई भी व्यक्ति जो निर्दिष्ट वित्तीय लेनदेन करता हो (बड़ी नकद जमा, संपत्ति की खरीद, तय सीमा से ऊपर वाहन खरीद, ₹50,000 से अधिक का म्यूचुअल फंड में निवेश, आदि)
• NRI जिनकी भारत में आय या संपत्ति हो

PAN के लिए आवेदन। NSDL (अब Protean eGov) या UTIITSL पोर्टल के ज़रिए ऑनलाइन। ज़रूरी दस्तावेज़: पहचान प्रमाण, पता प्रमाण, जन्म तिथि प्रमाण। सामान्य प्रोसेसिंग में 15-20 दिन लगते हैं; आधार वाले लोगों के लिए आयकर विभाग के पोर्टल पर e-PAN (तुरंत) की सुविधा उपलब्ध है।

आधार। UIDAI द्वारा बायोमेट्रिक और जनसांख्यिकीय (demographic) डेटा के आधार पर जारी किया गया 12 अंकों का अद्वितीय पहचान नंबर। भारत के सभी निवासियों के लिए यह सार्वभौमिक है।

PAN-आधार लिंकेज — अनिवार्य। 2017 से, हर PAN धारक के लिए अपने PAN को आधार से जोड़ना ज़रूरी है। जो PAN लिंक नहीं हैं, वे निष्क्रिय हो जाते हैं — यानी आप ITR फाइल नहीं कर सकते, रिफंड नहीं ले सकते, बड़े वित्तीय लेनदेन नहीं कर सकते, और आपको मिलने वाले भुगतान पर TDS ज़्यादा दर (20% या उससे अधिक) से काटा जाता है।

निष्क्रिय PAN को फिर से चालू करना। ₹1,000 का विलंब शुल्क जमा करें और लिंकेज पूरा करें। एक बार लिंक होने के बाद PAN फिर से सक्रिय हो जाता है।

PAN-आधार लिंकेज से छूट।

• NRI (आयकर अधिनियम के अनुसार अनिवासी भारतीय)
• विदेशी नागरिक
• असम, मेघालय और जम्मू-कश्मीर के निवासी (राज्य-विशेष छूट)
• 80 वर्ष या उससे अधिक आयु के व्यक्ति

ITR के लिए दोनों क्यों ज़रूरी हैं। ITR फाइल करने के लिए PAN प्राथमिक पहचानकर्ता के रूप में ज़रूरी है। आधार e-वेरिफिकेशन (आधार OTP — सबसे आम वेरिफिकेशन तरीका) के लिए चाहिए। इन दोनों का प्रभावी ढंग से उपयोग करने से पहले लिंकेज ज़रूरी है।

स्रोत। आयकर अधिनियम की धारा 139A 1961; PAN-आधार लिंकिंग पर CBDT अधिसूचना; आयकर विभाग पोर्टल।

शब्दावली का यह अंतर भारतीय कर की बुनियाद है और नए फाइलर्स को अक्सर उलझन में डाल देता है।

पिछला साल (Previous Year / PY) या वित्त वर्ष (FY). यह वह 12 महीने की अवधि होती है जिसमें आमदनी होती है। भारत का वित्त वर्ष अप्रैल 1 से मार्च 31 तक चलता है। यानी FY 2025-26 का मतलब है अप्रैल 1, 2025 से मार्च 31, 2026।

आकलन वर्ष (Assessment Year / AY). यह पिछले साल के तुरंत बाद का 12 महीने का वह समय होता है जिसमें आमदनी का आकलन किया जाता है और ITR दाखिल की जाती है। AY 2026-27, FY 2025-26 से मेल खाता है।

तारीखें इस तरह से मेल खाती हैं:

एक व्यावहारिक उदाहरण। अगर आपने अप्रैल 1, 2025 से मार्च 31, 2026 के बीच वेतन, व्यापारिक आमदनी, पूंजीगत लाभ (capital gains) आदि कमाए, तो आप AY 2026-27 में रिटर्न दाखिल करते हैं — आमतौर पर जुलाई 31, 2026 तक। यह आमदनी FY 2025-26 / PY 2025-26 की होती है, जिसे कर की भाषा में "पिछला साल" कहते हैं।

यह अंतर क्यों ज़रूरी है।

• कर कानून और स्लैब दरें पिछले साल (जब आमदनी हुई) के आधार पर लागू होती हैं
• ITR फॉर्म आकलन वर्ष (जब दाखिल किया जाता है) के अनुसार तय होते हैं
• नोटिफिकेशन और संशोधन इनमें से किसी एक या दोनों का हवाला देते हैं
• इन दोनों में भ्रम होने से दाखिल करने में गलतियाँ हो सकती हैं

AY 2026-27 (FY 2025-26 की आमदनी) के लिए दाखिल करने की समयसीमा।

स्रोत। आयकर अधिनियम 1961 की धाराएँ 2(34) और 2(9); धारा 139 (रिटर्न दाखिल करना); CBDT विस्तार अधिसूचनाएँ।

सिर्फ़ बुनियादी छूट सीमा से ज़्यादा आमदनी होने पर ही नहीं, बल्कि कई और स्थितियों में भी ITR दाखिल करना ज़रूरी होता है।

आमदनी के आधार पर दाखिल करने की ज़रूरत।

पुरानी व्यवस्था के तहत।

• 60 साल से कम उम्र के व्यक्ति: कुल आमदनी ₹2.5 लाख से अधिक हो
• वरिष्ठ नागरिक (60-79 वर्ष): कुल आमदनी ₹3 लाख से अधिक हो
• अति-वरिष्ठ नागरिक (80+): कुल आमदनी ₹5 लाख से अधिक हो

इस उद्देश्य के लिए "कुल आमदनी" की गणना Chapter VI-A (80C से 80U तक) के तहत अधिकतर कटौतियाँ लागू करने से पहले, लेकिन मानक कटौती और कुछ अन्य कटौतियों के बाद की जाती है।

आमदनी की परवाह किए बिना ITR दाखिल करना ज़रूरी — विशिष्ट लेनदेन।

अगर आमदनी बुनियादी छूट सीमा से कम भी हो, तब भी ITR दाखिल करना अनिवार्य है यदि आपने:

• चालू खाते (करंट अकाउंट) में ₹1 करोड़ या उससे अधिक जमा किए हों
• सेविंग अकाउंट में ₹50 लाख या उससे अधिक जमा किए हों
• अपने या किसी अन्य व्यक्ति के विदेश यात्रा पर ₹2 लाख या उससे अधिक खर्च किए हों
• साल भर में कुल ₹1 लाख से अधिक के बिजली बिल चुकाए हों
• किसी कंपनी में डायरेक्टर हों
• अनलिस्टेड इक्विटी शेयर रखते हों
• भारत के बाहर किसी अकाउंट पर हस्ताक्षर अधिकार (signing authority) रखते हों
• भारत के बाहर कोई संपत्ति (किसी भी संस्था में वित्तीय हिस्सेदारी सहित) हो
• TDS काटी गई आमदनी कुल ₹25,000+ (वरिष्ठ नागरिकों के लिए ₹50,000+) हो, भले ही कुल आमदनी सीमा से कम हो
• व्यापार का कुल कारोबार (turnover) ₹60 लाख से अधिक हो
• पेशेवर सेवाओं की कुल प्राप्तियाँ ₹10 लाख से अधिक हों

विदेशी संपत्ति रखने वाले निवासी। कोई भी निवासी (RNOR या NR नहीं) जो विदेशी संपत्ति रखता हो या विदेशी अकाउंट पर हस्ताक्षर अधिकार रखता हो, उसे आमदनी के स्तर की परवाह किए बिना ITR दाखिल करनी होगी — और उसे ITR-2 या ITR-3 का उपयोग करना होगा (सरल ITR-1 या ITR-4 नहीं)।

ज़रूरत न होने पर भी ITR क्यों दाखिल करें।

• काटी गई TDS का रिफंड पाने के लिए
• वीज़ा या लोन आवेदन के लिए आमदनी का प्रमाण स्थापित करने के लिए
• नुकसान (losses) को आगे के सालों में आगे ले जाने (carry forward) के लिए
• विदेशी ज़रूरतों का पालन करने के लिए (कुछ देश भारतीय कर अनुपालन माँगते हैं)
• ITR न भरने को लेकर जाँच-पड़ताल के सवालों से बचने के लिए

स्रोत। आयकर अधिनियम 1961 की धारा 139(1); यदि आप FY 2025-26 में नई कर व्यवस्था चुनते हैं, तो ITR दाखिल करने की सीमा Rs.4 लाख है; विशिष्ट लेनदेन पर ITR दाखिल करने को अनिवार्य बनाने वाली CBDT अधिसूचना।

ITR-1, जिसे सहज (यानी "आसान") भी कहते हैं, नौकरीपेशा लोगों के लिए सबसे ज़्यादा इस्तेमाल होने वाला फ़ॉर्म है — खासकर उनके लिए जिनकी आमदनी सीधी-सादी हो।

ITR-1 की बनावट कुछ ऐसी है — आप किन हिस्सों को भरेंगे और हर जानकारी कहाँ जाएगी:

ITR-1 के लिए पात्रता।

आप ITR-1 भर सकते हैं अगर आप एक सामान्य निवासी व्यक्ति हैं (RNOR या NR नहीं) और आपकी कुल आमदनी ₹50 लाख तक है, जिसमें ये शामिल हों:

• वेतन या पेंशन
• एक मकान से आमदनी (उन मामलों को छोड़कर जहाँ पिछले सालों का घाटा आगे लाया गया हो)
• अन्य स्रोतों से आमदनी (ब्याज, पारिवारिक पेंशन, डिविडेंड आदि — लॉटरी की जीत और घुड़दौड़ के घोड़ों से आमदनी को छोड़कर)
• ₹5,000 तक की कृषि आमदनी
• AY 2025-26 से नया: Section 112A के तहत सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों या इक्विटी म्यूचुअल फंड से LTCG, ₹1.25 लाख तक, बशर्ते कोई घाटा आगे न ले जाया गया हो

ITR-1 कौन नहीं भर सकता।

आप ITR-1 नहीं भर सकते अगर आप:

• अनिवासी (Non-Resident) हैं या सामान्यतः निवासी नहीं हैं (RNOR)
• आपकी कुल आमदनी ₹50 लाख से ज़्यादा है
• एक से ज़्यादा मकान से आमदनी है
• व्यापार या पेशे से आमदनी है
• LTCG-112A की ऊपर बताई सीमित छूट से परे कोई पूंजीगत लाभ (capital gains) है
• कृषि आमदनी ₹5,000 से ज़्यादा है
• विदेशी आमदनी या विदेशी संपत्ति है
• किसी विदेशी अकाउंट के लिए हस्ताक्षर अधिकार (signing authority) हैं
• किसी कंपनी में निदेशक (director) हैं
• असूचीबद्ध इक्विटी शेयर रखते हैं (उन ESOP को छोड़कर जो अभी सूचीबद्ध नहीं हुए और जो आनुषंगिक रूप से मिले हों)
• आगे लाया गया घाटा समायोजित करना है या घाटे को अगले साल ले जाना है
• Section 194N के तहत TDS वाली आमदनी है (नकद निकासी)
• पात्र स्टार्ट-अप से मिले ESOP पर Section 17(2) के तहत कर आस्थगित (deferred tax) है

ITR-1 में क्या-क्या होता है (फ़ॉर्म की बनावट)।

• व्यक्तिगत जानकारी: PAN, आधार, संपर्क विवरण, बैंक अकाउंट, कर व्यवस्था का चुनाव
• सकल कुल आमदनी: वेतन, मकान से आमदनी, अन्य स्रोत (और सीमा तक 112A के तहत LTCG)
• कटौतियाँ: पुरानी कर व्यवस्था में Chapter VI-A के तहत दावे
• कर की गणना: चुनी गई कर व्यवस्था के अनुसार देय कर
• TDS और चुकाया गया कर: Form 26AS / AIS से मिलान
• रिफंड के लिए बैंक अकाउंट: पूर्व-सत्यापित बैंक अकाउंट
• सत्यापन: आधार OTP, EVC, या हस्ताक्षरित ITR-V

स्रोत। आयकर अधिनियम 1961 की धारा 139; AY 2025-26 के ITR फ़ॉर्मों पर CBDT अधिसूचना; ITR-1 (सहज) उन निवासी व्यक्तियों के लिए बनाया गया है जिनके आमदनी के स्रोत सीधे-सादे और सीमित हों।

ITR-2 उन व्यक्तियों और HUF के लिए है जिनकी व्यापार या पेशे से कोई आमदनी नहीं है, लेकिन उनकी आमदनी की स्थिति ITR-1 से ज़्यादा जटिल है।

ITR-2 में ITR-1 से कहीं ज़्यादा शेड्यूल होते हैं — शेड्यूल की बनावट इस प्रकार है:

ITR-2 के लिए पात्रता।

ITR-2 भरें अगर आप एक व्यक्ति या HUF हैं और नीचे दी किसी भी आमदनी से कमाते हैं (और व्यापार/पेशे से कोई आमदनी नहीं है):

• वेतन या पेंशन
• मकान से आमदनी (एक से ज़्यादा मकान या आगे लाए गए घाटे सहित)
• पूंजीगत लाभ (कोई भी राशि, कोई भी प्रकार)
• अन्य स्रोत (लॉटरी की जीत और घुड़दौड़ से आमदनी सहित)
• विदेशी आमदनी या विदेशी संपत्ति
• ₹5,000 से अधिक कृषि आमदनी
• कुल आमदनी ₹50 लाख से अधिक (आमदनी के स्रोत चाहे कोई भी हों)

ITR-2 तब भी ज़रूरी है अगर आप:

• अनिवासी (Non-Resident) या RNOR हैं
• किसी कंपनी में निदेशक (director) हैं
• असूचीबद्ध इक्विटी शेयर रखते हैं
• विदेशी संपत्ति है या किसी विदेशी अकाउंट के लिए हस्ताक्षर अधिकार (signing authority) है
• आगे लाया गया घाटा समायोजित करना है

मुख्य परिस्थितियाँ जो ITR-1 की जगह ITR-2 भरवाती हैं।

• कोई भी संपत्ति बेची हो (रियल एस्टेट पर पूंजीगत लाभ (capital gains))
• ₹1.25 लाख की सीमा से अधिक पूंजीगत लाभ के साथ कोई शेयर बेचे हों (या डेट फंड से कोई भी लाभ हो)
• एक से अधिक मकान हों (चाहे किराए पर दिए हों)
• कोई भी विदेशी आय अर्जित की हो
• कोई भी विदेशी संपत्ति हो (यहाँ तक कि न्यूनतम बैलेंस वाला विदेशी बैंक अकाउंट भी)

ITR-2 में क्या शामिल है (ITR-1 की तुलना में अतिरिक्त अनुभाग)।

• विस्तृत पूंजीगत लाभ की गणना (STCG, LTCG, रियल एस्टेट, सिक्योरिटीज़ आदि के अलग-अलग शेड्यूल के साथ)
• विदेशी संपत्तियों की रिपोर्टिंग (Schedule FA)
• संपत्ति और देनदारी का खुलासा (अगर आय ₹50 लाख से अधिक हो — Schedule AL)
• एक से अधिक मकानों का विवरण
• पिछले वर्षों से लाया गया घाटा और चालू वर्ष के घाटे का समायोजन

स्रोत। आयकर अधिनियम 1961 की धारा 139; AY 2025-26 के ITR फॉर्म्स पर CBDT अधिसूचना।

ITR-3 उन व्यक्तियों और HUF के लिए है जिनकी आय नियमित लेखांकन (presumptive नहीं) के तहत व्यवसाय या पेशे से होती है।

ITR-3 के लिए पात्रता।

ITR-3 का उपयोग करें अगर आप एक व्यक्ति या HUF हैं और आपकी आय इनसे है:

• स्वामित्व वाला व्यवसाय या पेशा (presumptive योजना के तहत नहीं)
• पार्टनरशिप फर्म में वर्किंग पार्टनर के रूप में (फर्म से वेतन, ब्याज)
• पूंजीगत लाभ, एक से अधिक संपत्तियाँ, विदेशी आय आदि (जो भी अन्य अनुमत हो)

सामान्य परिस्थितियाँ जिनमें ITR-3 ज़रूरी होता है।

• स्व-रोज़गार पेशेवर (डॉक्टर, वकील, CA, आर्किटेक्ट, कंसल्टेंट) जिनकी सकल प्राप्तियाँ presumptive सीमा ₹50 लाख से अधिक हों, या जो presumptive न चुनना चाहते हों
• ऐसा व्यवसाय मालिक जिसे नियमित किताबें रखनी हों या जो presumptive न चुनना चाहता हो
• पार्टनरशिप फर्म में पार्टनर जो लाभ की हिस्सेदारी, पारिश्रमिक या ब्याज प्राप्त करता हो
• कोई भी व्यक्ति जिसकी आय F&O ट्रेडिंग या इंट्राडे ट्रेडिंग से हो (जिसे व्यवसायिक आय माना जाता है)
• नौकरीपेशा व्यक्ति जो presumptive सीमाओं से ऊपर फ्रीलांस/कंसल्टिंग काम भी करता हो

ITR-3 की मुख्य विशेषताएँ।

• विस्तृत लाभ और हानि खाता
• व्यवसाय/पेशे का बैलेंस शीट
• मालिक का पूंजी खाता
• आय के अन्य सभी स्रोत (वेतन, संपत्ति, पूंजीगत लाभ, अन्य स्रोत, विदेशी)
• अगर धारा 44AB ऑडिट लागू हो तो ऑडिट विवरण (अधिकतर मामलों में व्यवसाय के लिए टर्नओवर ₹1 करोड़ से अधिक / पेशे के लिए ₹50 लाख से अधिक)

स्रोत। आयकर अधिनियम की धारा 139 1961; ऑडिट और अनुमानित (presumptive) सीमाओं के लिए धाराएँ 44AB, 44AD, 44ADA, 44AE।

ITR-4, जिसे सुगम (अर्थात् "आसान") कहा जाता है, अनुमानित कराधान (presumptive taxation) योजनाओं के तहत करदाताओं के लिए है — यह छोटे व्यवसायों और पेशेवरों के लिए आय की गणना का एक सरलीकृत तरीका है।

ITR-4 के लिए पात्रता।

आप ITR-4 का उपयोग कर सकते हैं अगर आप एक निवासी व्यक्ति, HUF, या फर्म (LLP के अलावा) हैं और आपके पास है:

• धारा 44AD के तहत गणना की गई आय (₹2 करोड़ तक के टर्नओवर वाला व्यवसाय, या ₹3 करोड़ तक अगर नकद लेनदेन ≤5% हो)
• धारा 44ADA के तहत गणना की गई आय (₹50 लाख तक की सकल प्राप्तियों वाला पेशा, या ₹75 लाख तक अगर नकद लेनदेन ≤5% हो)
• धारा 44AE के तहत गणना की गई आय (परिवहन व्यवसाय — निर्धारित वाहन)
• साथ में वेतन, एक मकान संपत्ति, अन्य स्रोत
• साथ में AY 2025-26 के लिए लागू वही LTCG-112A छूट ₹1.25 लाख तक

कुल आय सीमा: ₹50 लाख।

अनुमानित कराधान की अवधारणा।

• धारा 44AD: व्यवसायिक आय को टर्नओवर का 8% माना जाता है (डिजिटल/बैंकिंग लेनदेन के लिए 6%)
• धारा 44ADA: पेशेवर आय को सकल प्राप्तियों का 50% माना जाता है
• धारा 44AE: परिवहन आय को प्रति वाहन निर्धारित दरों पर माना जाता है

ITR-4 का उपयोग कौन नहीं कर सकता।

• अनिवासी और RNOR (उन्हें ITR-2 या ITR-3 का उपयोग करना होगा)
• कोई भी व्यक्ति जिसका पूंजीगत लाभ सीमित LTCG-112A छूट से अधिक हो
• कोई भी व्यक्ति जिसकी एक से अधिक मकान संपत्ति से आय हो
• कोई भी व्यक्ति जिसकी विदेशी आय या विदेशी संपत्ति हो
• कंपनियों के निदेशक, अनलिस्टेड शेयरों के धारक
• कोई भी व्यक्ति जिसके पास पिछले वर्षों से लाया गया घाटा हो
• ₹50 लाख से अधिक आय
• LLP (ITR-5 का उपयोग करें)
• कोई भी व्यक्ति जिसकी व्यावसायिक आय अनुमानित सीमा से अधिक हो और जो अनुमानित योजना का उपयोग न करना चाहे

स्रोत। आयकर अधिनियम 1961 की धाराएँ 44AD, 44ADA, 44AE; AY 2025-26 के ITR फॉर्म पर CBDT अधिसूचना; अनुमानित कराधान योजना छोटे करदाताओं को ₹2 करोड़ (विशेष मामलों में ₹3 करोड़) तक के टर्नओवर पर बहीखाते रखने के बोझ से राहत देने के लिए बनाई गई है।

अनिवासी लोगों (Non-Residents) के लिए ITR फॉर्म के विकल्प सीमित होते हैं और अतिरिक्त खुलासे (disclosure) भी करने पड़ते हैं।

अनिवासी फाइलर (Non-Resident Filers)।

• ITR-1 या ITR-4 का उपयोग नहीं कर सकते
• ITR-2 (यदि व्यावसायिक आय नहीं है) या ITR-3 (यदि व्यावसायिक आय है) का उपयोग करना अनिवार्य है
• भारत से प्राप्त सभी आय का खुलासा करना अनिवार्य है
• दावा की गई संधि सुविधाओं (treaty benefits) का खुलासा करना पड़ सकता है

RNOR (निवासी किंतु सामान्यतः निवासी नहीं) फाइलर।

• ITR-1 या ITR-4 का उपयोग नहीं कर सकते
• ITR-2 या ITR-3 का उपयोग करना अनिवार्य है
• विदेशी आय पर कुछ अनुकूल प्रावधान मिलते हैं (पाठ 2 में विस्तार से बताया गया है)

विदेशी संपत्ति वाले निवासी (Residents with Foreign Assets)।

• ITR-1 या ITR-4 का उपयोग नहीं कर सकते (आय की राशि चाहे जितनी भी हो)
• ITR-2 या ITR-3 का उपयोग करना अनिवार्य है
• सभी विदेशी संपत्तियों के लिए Schedule FA खुलासा अनिवार्य है — यहाँ तक कि बहुत कम बैलेंस वाले विदेशी बैंक अकाउंट के लिए भी
• ब्लैक मनी अधिनियम (Black Money Act) के तहत खुलासा न करने पर कड़े जुर्माने का प्रावधान है

विदेशी आय वाले निवासी (Residents with Foreign Income)।

• निवासियों के लिए विदेशी आय कर योग्य होती है (RNOR के सीमित मामलों को छोड़कर)
• धारा 90/91 या DTAA के तहत विदेशी कर क्रेडिट (Foreign Tax Credit) उपलब्ध है
• ITR-2 या ITR-3 का उपयोग करना अनिवार्य है
• FTC दावे के लिए ITR दाखिल करने से पहले फॉर्म 67 दाखिल करना अनिवार्य है

स्रोत। आयकर अधिनियम 1961 की धारा 6 (निवासी स्थिति); धारा 90 (DTAA); ब्लैक मनी अधिनियम 2015; ITR फॉर्म पर CBDT अधिसूचना।

यह पाठ्यक्रम मुख्यतः व्यक्तिगत करदाताओं पर केंद्रित है, लेकिन संस्थाओं के फॉर्म का संक्षिप्त परिचय यह समझने में मदद करता है कि उनकी फर्म या कंपनी कौन-सा फॉर्म दाखिल करती है (और उन्हें उससे क्या मिलता है)।

ITR-5। फर्मों, LLP, AOP (Association of Persons), BOI (Body of Individuals), स्थानीय प्राधिकरणों, कृत्रिम न्यायिक व्यक्तियों (Artificial Juridical Persons), बिज़नेस ट्रस्ट और निवेश फंड के लिए। व्यक्तियों, HUF, कंपनियों या धारा 11 के तहत छूट का दावा करने वालों के लिए नहीं।

ITR-6। कंपनियों के लिए (धारा 11 के तहत छूट का दावा करने वाली कंपनियों को छोड़कर)। सभी कंपनियाँ ITR-6 डिजिटल हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल करती हैं।

ITR-7। उन व्यक्तियों और कंपनियों के लिए जिन्हें धारा 139(4A) से 139(4F) के तहत रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य है — आमतौर पर ट्रस्ट, राजनीतिक दल, वैज्ञानिक अनुसंधान संगठन, समाचार एजेंसियाँ, विश्वविद्यालय और ऐसी अन्य विशेष संस्थाएँ।

साझेदारों को फर्म से क्या मिलता है। साझेदारी फर्म के साझेदारों को लाभ का हिस्सा मिलता है (जो उनके हाथों में कर-मुक्त होता है क्योंकि फर्म के स्तर पर कर लग चुका होता है), साथ ही फर्म से पारिश्रमिक और ब्याज मिलता है (जो व्यावसायिक आय के रूप में कर योग्य होता है)। वे व्यक्तिगत रूप से ITR-3 दाखिल करते हैं।

शेयरधारकों को कंपनी से क्या मिलता है। शेयरधारकों को लाभांश (dividend) मिलता है (जो प्राप्तकर्ता के हाथों में 'अन्य स्रोतों से आय' के रूप में स्लैब दरों पर कर योग्य होता है)। वे अपनी अन्य आय के आधार पर उचित व्यक्तिगत ITR दाखिल करते हैं।

LLP के साझेदारों को LLP से क्या मिलता है। साझेदारी फर्म के साझेदारों जैसा ही — लाभ का हिस्सा कर-मुक्त, पारिश्रमिक/ब्याज व्यावसायिक आय के रूप में कर योग्य, और ITR-3 दाखिल करना होता है।

स्रोत। आयकर अधिनियम 1961 की धाराएँ 139(4A) से 139(4F); ITR फॉर्म पर CBDT अधिसूचना।

भारतीय कर कानून सभी आय को पाँच 'शीर्षों' में वर्गीकृत करता है — ये ऐसी श्रेणियाँ हैं जिनकी अपनी गणना के नियम होते हैं। इन शीर्षों को समझना ज़रूरी है क्योंकि हर ITR फॉर्म में आपसे हर लागू शीर्ष के अंतर्गत आय अलग-अलग दर्शाने की अपेक्षा की जाती है।

• शीर्ष 1 — वेतन से आय। नियोक्ता-कर्मचारी संबंध से होने वाली आय। इसमें मूल वेतन, भत्ते, सुविधाएँ (perquisites), बोनस, कमीशन और पेंशन शामिल हैं। इसकी गणना मानक कटौती (नई व्यवस्था में ₹75,000, पुरानी व्यवस्था में वेतनभोगियों के लिए ₹50,000) और छूट प्राप्त भत्तों (HRA, LTA आदि — मुख्यतः केवल पुरानी व्यवस्था में) के बाद की जाती है। विस्तार से पाठ 10 में बताया गया है।
• शीर्ष 2 — मकान संपत्ति से आय। संपत्ति के स्वामित्व से होने वाली आय (चाहे किराये पर दी गई हो या दूसरी और उसके बाद की संपत्तियाँ स्वयं उपयोग की जा रही हों)। इसकी गणना सकल वार्षिक मूल्य में से नगर निगम कर, 30% मानक कटौती और गृह ऋण पर ब्याज घटाकर की जाती है। पहली स्व-अधिकृत संपत्ति के लिए विशेष नियम लागू होते हैं। पाठ 13 में विस्तार से बताया गया है।
• हेड 3 — व्यापार या पेशे के मुनाफे और लाभ (PGBP)। व्यापार या पेशेवर गतिविधियों से होने वाली आय। इसे या तो अनुमानित कराधान (44AD/ADA/AE) के तहत, या बही-खातों के अनुसार वास्तविक लाभ के रूप में गणना की जाती है। इसे पाठ 12 में विस्तार से समझाया गया है।
• हेड 4 — पूंजीगत लाभ (capital gains)। संपत्ति, शेयर, म्यूचुअल फंड, सोना, गहने आदि जैसी पूंजीगत संपत्तियों की बिक्री से होने वाली आय। इसे अल्पकालिक पूंजीगत लाभ (STCG) और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (LTCG) में बाँटा जाता है — संपत्ति के प्रकार और होल्डिंग अवधि के अनुसार अलग-अलग दरें लागू होती हैं। इसे पाठ 20 में विस्तार से समझाया गया है।
• हेड 5 — अन्य स्रोतों से आय। यह उन सभी आयों के लिए है जो किसी और हेड के अंतर्गत नहीं आतीं। इसमें बैंक जमा पर ब्याज, लाभांश, पारिवारिक पेंशन, लॉटरी की जीत, आकस्मिक आय, गैर-रिश्तेदारों से ₹50,000 से अधिक के उपहार आदि शामिल हैं।

सकल कुल आय। सभी पाँचों हेड के तहत आय का योग, जिसमें लागू हेड-स्तरीय कटौतियाँ और घाटे का समायोजन कर लिया गया हो।

कुल आय। सकल कुल आय में से Chapter VI-A कटौतियाँ (पुरानी व्यवस्था के तहत) और धारा 87A के तहत छूट घटाने के बाद बचने वाली राशि। कर की गणना कुल आय पर की जाती है।

स्रोत। आयकर अधिनियम 1961 की धाराएँ 14-59 (आय के हेड); धारा 80A आदि (कटौतियाँ)।

हर करदाता के सामने एक अहम सवाल होता है: पुरानी व्यवस्था या नई व्यवस्था? इस पर पाठ 5 में विस्तार से चर्चा होगी, लेकिन पाठ 1 में भी इसकी संक्षिप्त जानकारी ज़रूरी है — क्योंकि व्यवस्था का चुनाव आगे की हर गणना को प्रभावित करता है।

नई व्यवस्था (FY 2025-26 के लिए डिफ़ॉल्ट)। कर स्लैब दरें कम हैं, लेकिन ज़्यादातर कटौतियाँ और छूट उपलब्ध नहीं हैं। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115BAC के प्रावधानों के अनुसार, FY 2025-26 के लिए नई कर व्यवस्था डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था है।

नई व्यवस्था के तहत स्लैब दरें (FY 2025-26)।

पुरानी व्यवस्था। मूल कर ढाँचा जिसमें स्लैब दरें अधिक हैं, लेकिन कई कटौतियाँ और छूट उपलब्ध हैं।

पुरानी व्यवस्था के तहत स्लैब दरें (FY 2025-26, पिछले वर्षों से अपरिवर्तित)।

60 से कम आयु के व्यक्तियों के लिए:

• ₹2.5 लाख तक: शून्य
• ₹2.5 लाख से ₹5 लाख: 5%
• ₹5 लाख से ₹10 लाख: 20%
• ₹10 लाख से अधिक: 30%

वरिष्ठ नागरिकों के लिए (60-79): मूल छूट सीमा ₹3 लाख

अति-वरिष्ठ नागरिकों के लिए (80+): मूल छूट सीमा ₹5 लाख

धारा 87A के तहत छूट (पुरानी व्यवस्था)। ₹5 लाख तक की आय पर ₹12,500 तक की छूट, जिससे ₹5 लाख तक की आय प्रभावी रूप से कर-मुक्त हो जाती है।

अधिभार और उपकर। दोनों व्यवस्थाओं पर लागू होते हैं।

• अधिभार: ₹50 लाख से अधिक पर 10%, ₹1 करोड़ से अधिक पर 15%, ₹2 करोड़ से अधिक पर 25%, ₹5 करोड़ से अधिक पर 37% (पुरानी व्यवस्था) / नई व्यवस्था के तहत अधिकतम 25%
• स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर: (कर + अधिभार) पर 4%

व्यवस्थाओं के बीच बदलाव।

• बिना व्यावसायिक आय वाले वेतनभोगी व्यक्ति: हर साल बदल सकते हैं
• व्यावसायिक आय वाले व्यक्ति: एक बार नई व्यवस्था से बाहर आने के बाद, वे केवल एक बार ही वापस आ सकते हैं

कौन-सी व्यवस्था बेहतर है। यह इस बात पर निर्भर करता है कि आप कितनी कटौतियाँ क्लेम कर सकते हैं। मोटे तौर पर:

• पुरानी कर व्यवस्था उन करदाताओं के लिए फ़ायदेमंद है जिनके पास धारा 80C, HRA, होम लोन ब्याज, और मेडिकल बीमा की पर्याप्त कटौतियाँ हैं
• नई व्यवस्था उन लोगों के लिए फायदेमंद है जिनकी आय सीधी-सादी है और कटौतियाँ सीमित हैं
• दाखिल करने से पहले दोनों की गणना करें; टैक्स सॉफ़्टवेयर यह काम अपने आप कर देता है

स्रोत। आयकर अधिनियम 1961 की धारा 115BAC; वित्त अधिनियम 2025; बजट 2025 ने धारा 115BAC यानी नई कर व्यवस्था या डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था के तहत नई कर स्लैब दरों का प्रस्ताव रखा।

ITR दाखिल करना एक दो-चरणीय प्रक्रिया है: जमा करना और सत्यापन। रिटर्न तब तक दाखिल नहीं माना जाता जब तक सत्यापन पूरा न हो जाए।

आयकर पोर्टल पर ई-फाइलिंग। सभी ITR इलेक्ट्रॉनिक रूप से incometax.gov.in (ई-फाइलिंग पोर्टल) के ज़रिए दाखिल किए जाने चाहिए। यह पोर्टल निम्नलिखित सुविधाएँ देता है:

• पोर्टल के वेब इंटरफेस के ज़रिए सीधे ऑनलाइन फाइलिंग
• पोर्टल से डाउनलोड की गई JSON यूटिलिटी के ज़रिए ऑफलाइन फाइलिंग
• पंजीकृत ERI (ई-रिटर्न इंटरमीडियरीज़) और टैक्स तैयारी सेवाओं के ज़रिए फाइलिंग

पहले से भरा हुआ डेटा। पोर्टल कई फ़ील्ड Form 26AS, AIS (वार्षिक सूचना विवरण), TIS (करदाता सूचना सारांश), और पिछले ITR से पहले से भर देता है। पहले से भरे गए डेटा को हमेशा जाँचें — गड़बड़ी होने पर समस्या हो सकती है।

सत्यापन के तरीके।

फाइलिंग के बाद 30 दिनों के भीतर इनमें से किसी एक तरीके से सत्यापन करें:

1. आधार OTP (सबसे आम)। आधार से जुड़े मोबाइल नंबर पर OTP आता है। पोर्टल पर OTP दर्ज करें। तुरंत सत्यापन हो जाता है। इसके लिए PAN का आधार से और मोबाइल का आधार से जुड़ा होना ज़रूरी है।
2. नेट बैंकिंग EVC। अपने बैंक की नेट बैंकिंग में लॉगिन करें, टैक्स/ITR सत्यापन सेक्शन में जाएँ, EVC जनरेट करें और पोर्टल पर दर्ज करें। ज़्यादातर प्रमुख बैंकों में काम करता है। EVC 72 घंटे तक मान्य रहता है।
3. डीमैट अकाउंट EVC। डीमैट अकाउंट लॉगिन के ज़रिए इसी तरह की प्रक्रिया।
4. ATM आधारित EVC। डेबिट कार्ड का उपयोग करके SBI ATM (और कुछ अन्य बैंकों के ATM) पर EVC जनरेट करें।
5. डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (DSC)। कुछ श्रेणियों (कंपनियाँ, टैक्स ऑडिट के मामले) के लिए अनिवार्य और बाकी के लिए वैकल्पिक। Class 2 या उससे ऊँचा DSC ज़रूरी है।
6. ITR-V की फिज़िकल सबमिशन। ITR-V (स्वीकृति पत्र) प्रिंट करें, उस पर हस्ताक्षर करें और 30 दिनों के भीतर CPC बेंगलुरु को डाक से भेजें। सबसे धीमा तरीका; सफल डिलीवरी ज़रूर जाँचें।

स्रोत। आयकर अधिनियम 1961 की धारा 139; सत्यापन तरीकों पर CBDT अधिसूचना; आयकर विभाग पोर्टल दस्तावेज़।

ITR भरना शुरू करने से पहले सही दस्तावेज़ इकट्ठे कर लेने से फाइलिंग जल्दी होती है और गलतियाँ कम होती हैं।

सभी करदाताओं के लिए।

• PAN कार्ड
• आधार कार्ड
• बैंक अकाउंट की जानकारी (अकाउंट नंबर, IFSC कोड) रिफंड के लिए — पोर्टल पर पहले से वैलिडेट होना ज़रूरी है
• Form 26AS (पोर्टल से डाउनलोड करें — टैक्स क्रेडिट स्टेटमेंट)
• वार्षिक सूचना विवरण (AIS) / करदाता सूचना सारांश (TIS) — रिपोर्ट की गई आय का व्यापक विवरण
• पिछले वर्ष की ITR स्वीकृति (अगर दाखिल की हो)

वेतनभोगी करदाताओं के लिए।

• नियोक्ता से Form 16 (TDS के लिए Part A, वेतन विवरण के लिए Part B)
• वर्ष की सैलरी स्लिप (Form 16 जाँचने के लिए)
• सुविधाओं (perquisites) के लिए Form 12BA (अगर लागू हो)

मकान संपत्ति आय के लिए।

• संपत्ति का पता और विवरण
• किराये की आय की रसीदें (अगर किराए पर दी हो)
• नगर निगम टैक्स भुगतान की रसीदें
• ऋणदाता से होम लोन ब्याज प्रमाण पत्र (फॉर्म/ब्याज प्रमाण पत्र)
• कब्ज़ा प्रमाण पत्र / अधिभोग प्रमाण पत्र (निर्माणाधीन संपत्तियों के लिए)

पूंजीगत लाभ (capital gains) के लिए।

• संपत्ति की बिक्री और खरीद के दस्तावेज़
• ब्रोकर/डिपॉज़िटरी से पूंजीगत लाभ का विवरण (शेयर/म्यूचुअल फंड के लिए)
• CII (लागत महंगाई सूचकांक) की गणना (इंडेक्सेशन के साथ LTCG के लिए)
• सुधार लागत के रिकॉर्ड
• ब्रोकरेज और अन्य लेनदेन लागत के रिकॉर्ड

व्यवसाय या पेशे के लिए।

• खातों की बहियाँ (नियमित पद्धति के तहत)
• बिक्री/टर्नओवर का विवरण (अनुमानित पद्धति के तहत)
• खर्च वाउचर
• व्यवसाय अकाउंट के बैंक स्टेटमेंट
• दाखिल किए गए GST रिटर्न (GST पंजीकृत के लिए)
• धारा 44AB के तहत ऑडिट रिपोर्ट (अगर लागू हो)

कटौतियों के लिए (पुरानी कर व्यवस्था)।

• LIC, EPF, PPF, ELSS निवेश का प्रमाण (धारा 80C)
• स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम की रसीदें (धारा 80D)
• दान की रसीदें (धारा 80G)
• शिक्षा लोन ब्याज प्रमाण पत्र (धारा 80E)
• होम लोन मूल राशि का प्रमाण पत्र (धारा 80C)
• NPS अंशदान की रसीदें (धारा 80CCD)

अन्य आय के लिए।

• सभी सेविंग अकाउंट के बैंक स्टेटमेंट (ब्याज आय)
• बैंक FD के ब्याज प्रमाणपत्र
• डिविडेंड स्टेटमेंट
• लॉटरी जीत का TDS प्रमाणपत्र

विदेशी आय/संपत्ति के लिए (यदि लागू हो)।

• विदेशी बैंक स्टेटमेंट
• विदेशी संपत्ति के दस्तावेज़
• विदेशी आय के TDS प्रमाणपत्र
• DTAA कर निवास प्रमाणपत्र
• फॉर्म 67 (विदेशी कर क्रेडिट का दावा)

स्रोत। ITR दाखिल करने पर आयकर विभाग का मार्गदर्शन; फॉर्म 26AS उपयोगकर्ता गाइड।