इस पाठ में
- राज्य और पेशेवर कर
- केंद्रीय आयकर से परे राज्य और स्थानीय करों का अवलोकन
- स्टाम्प शुल्क — राज्यवार पेशेवर कर
- संपत्ति लेनदेन पर स्टाम्प शुल्क
- संपत्ति कर — नगरपालिका दायित्व
- राज्य कृषि आय कर
- व्यक्तियों के लिए GST से जुड़ी बातें
- विशेष लेन-देन पर TCS (समेकित विवरण)
- वाहन कर — रोड टैक्स और पंजीकरण
- बहु-राज्य करदाताओं के लिए विशेष बातें
- राज्य-स्तरीय छूट और लाभ
- अलग-अलग कर प्रणालियाँ आपस में कैसे जुड़ती हैं
- पाठ का अंत — अतिरिक्त सामान्य प्रश्न
राज्य और पेशेवर कर
कराधान शक्तियों का संवैधानिक विभाजन; अनुच्छेद 276 की सीमा और धारा 16(iii) की कटौती के साथ राज्यवार पेशेवर कर; धारा 80C की परस्पर क्रिया और पूंजीगत लाभ की लागत आधार गणना के साथ स्टाम्प शुल्क दरें; किराये पर दी गई संपत्तियों के लिए नगरपालिका संपत्ति कर की गणना और धारा 23 के तहत कटौती; केरल, असम और अन्य राज्यों में कृषि आय कर; उपभोक्ता प्रभाव, RCM और पंजीकरण सीमा सहित व्यक्तियों के लिए GST; धारा 206C के तहत विदेशी पर्यटन, LRS प्रेषण और मोटर वाहनों पर TCS; EV रियायतों के साथ वाहन सड़क कर की आजीवन बनाम वार्षिक प्रणालियाँ; एकाधिक राज्यों में फ़ाइल करने वालों के लिए विचार; और स्टाम्प शुल्क, संपत्ति कर तथा पेशेवर कर का केंद्रीय आयकर से परस्पर संबंध
आप क्या सीखेंगे
- केंद्र, राज्य और नगरपालिका सरकारों के बीच कराधान शक्तियों के संवैधानिक विभाजन को पहचानें और यह समझाएं कि कई समानांतर कर प्रणालियाँ क्यों मौजूद हैं
- अनुच्छेद 276 की सीमा, किन राज्यों में PT लागू है, और वेतन आय से धारा 16(iii) की कटौती सहित राज्यवार पेशेवर कर के नियम लागू करें
- धारा 80C की कटौती और भविष्य के पूंजीगत लाभ की लागत आधार पर स्टाम्प शुल्क का प्रभाव गणना करें — और खरीद के समय सभी लेनदेन लागतें दर्ज करें
- यह तय करें कि धारा 23 के तहत नगरपालिका संपत्ति कर मकान संपत्ति आय से कब काटा जा सकता है और कब नहीं
- पहचानें कि कौन से राज्य कृषि आय कर लगाते हैं और यह केंद्रीय धारा 10(1) की छूट के साथ कैसे परस्पर क्रिया करता है
- व्यक्तियों के लिए GST दायित्व समझाएं — पंजीकरण कब ज़रूरी है, RCM कब लागू होता है, और वेतनभोगी कर्मचारी तथा निवेशक कभी पंजीकरण क्यों नहीं कराते
- विदेशी टूर पैकेज, LRS प्रेषण और मोटर वाहन खरीद पर TCS की गणना करें, और ITR में TCS क्रेडिट का दावा करें
- राज्यों में वाहन सड़क कर की प्रणालियाँ, EV रियायतें, और व्यक्तिगत बनाम व्यावसायिक उपयोग के लिए वाहन करों का आयकर में उपचार समझें
राज्य और पेशेवर कर
भारतीय कराधान सिर्फ केंद्रीय आयकर तक सीमित नहीं है। हर कामकाजी पेशेवर और संपत्ति मालिक को राज्य, नगरपालिका और लेनदेन-आधारित करों की एक परतदार व्यवस्था का सामना करना पड़ता है, जो केंद्रीय आयकर ढाँचे का हिस्सा नहीं है, लेकिन कुल कर बोझ पर काफी असर डालती है। मुंबई में एक वेतनभोगी पेशेवर केंद्रीय आयकर के साथ-साथ महाराष्ट्र पेशेवर कर, संपत्ति कर (यदि मकान मालिक हैं तो), लेनदेन पर स्टाम्प शुल्क और उपभोग की गई सेवाओं पर GST भी चुकाता है। ये सब मिलकर प्रभावी कर बोझ में 1-3% तक जोड़ देते हैं — संपत्ति-भारी जीवनशैली के लिए कभी-कभी इससे भी अधिक।
यह पाठ उन समानांतर कर प्रणालियों को कवर करता है जो केंद्रीय आयकर के साथ-साथ चलती हैं। कुछ मामूली परेशानी हैं (₹2,400/साल का पेशेवर कर); कुछ बड़े हैं (संपत्ति खरीद पर 5-7% का स्टाम्प शुल्क)। इन प्रणालियों का आपसी संबंध भी महत्वपूर्ण है — संपत्ति खरीद पर चुकाया गया स्टाम्प शुल्क भविष्य के पूंजीगत लाभ के लिए लागत आधार का हिस्सा बन जाता है, सेवाओं पर चुकाया गया GST स्व-रोज़गार फ़ाइलर्स के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट से जुड़ सकता है, और राज्य स्तरीय कृषि आय कर उन लोगों की समग्र योजना को प्रभावित कर सकता है जिनकी कृषि आय पर्याप्त है।
इस पाठ्यक्रम के अधिकांश पाठ इस बात पर केंद्रित हैं कि केंद्रीय आयकर विभाग के पास क्या दाखिल किया जाता है। यह पाठ उस पर केंद्रित है जो राज्य सरकारों, नगरपालिका निगमों और पंजीकरण प्राधिकरणों के पास दाखिल किया जाता है (या भुगतान किया जाता है)। हालाँकि ये आपके ITR में नहीं जाते, लेकिन ये आपके वित्तीय जीवन को प्रभावित करते हैं और अपनी अलग अनुपालन आवश्यकताएँ रखते हैं।
एक याद दिलाने वाली बात: यह पाठ FY 2025-26 की आय पर लागू आयकर अधिनियम 1961 के संदर्भों का उपयोग करता है, जो AY 2026-27 के रूप में दाखिल की जाती है, साथ ही राज्य-विशिष्ट कर कानूनों और GST अधिनियम 2017 का भी।
नेविगेशन गाइड — आपकी स्थिति के अनुसार कौन-से उपखंड लागू होते हैं
केंद्रीय आयकर से परे राज्य और स्थानीय करों का अवलोकन
भारतीय कराधान तीन संवैधानिक स्तरों पर काम करता है: केंद्रीय, राज्य और नगरपालिका। संविधान के तहत प्रत्येक की अपनी कराधान शक्तियाँ हैं।
संवैधानिक ढाँचा।
भारत के संविधान (सातवीं अनुसूची) के तहत:
- संघ सूची: केंद्र सरकार की कराधान शक्तियाँ (आयकर, सीमा शुल्क, केंद्रीय उत्पाद शुल्क)
- राज्य सूची: राज्य सरकार की कराधान शक्तियाँ (स्टाम्प शुल्क, पेशेवर कर, कृषि आय कर, वाहन कर)
- समवर्ती सूची: दोनों कर लगा सकते हैं (कुछ क्षेत्रों में)
यही विभाजन कई समानांतर कर प्रणालियों का कारण है।
GST सुधार। 2017 की GST व्यवस्था ने कई राज्य करों (बिक्री कर/वैट, प्रवेश कर, ऑक्ट्रॉय, सेवा कर, आदि) को एक एकीकृत GST ढाँचे में समाहित कर लिया। CGST केंद्र को जाता है, SGST राज्यों को, और IGST दोनों के बीच बँटता है। लेकिन कई राज्य कर अभी भी GST से बाहर हैं: स्टाम्प शुल्क, पेशेवर कर, वाहन कर, संपत्ति कर, बिजली शुल्क, शराब/पेट्रोलियम।
भारत के संविधान की सातवीं अनुसूची; GST अधिनियम 2017; विभिन्न राज्य कर क़ानून।
स्टाम्प शुल्क — राज्यवार पेशेवर कर
पूरे भारत में कामकाजी पेशेवरों पर लागू होने वाला सबसे सामान्य राज्य कर।
पेशेवर कर (PT) क्या है।
यह पेशों, व्यापारों, कार्यों और नौकरियों पर लगाया जाने वाला राज्य स्तरीय कर है। नाम के बावजूद, यह सिर्फ "पेशेवरों" के लिए नहीं है — यह किसी भी ऐसे व्यक्ति से वसूला जाता है जो किसी राज्य में पेशे, व्यापार या नौकरी के ज़रिए आय अर्जित करता है।
संवैधानिक सीमा।
संविधान का अनुच्छेद 276 पेशेवर कर को प्रति व्यक्ति प्रति वर्ष सभी राज्यों में मिलाकर ₹2,500 तक सीमित करता है। इसलिए PT वाले राज्यों में भी कोई ₹2,500/साल से अधिक नहीं चुकाता।
राज्यवार स्थिति।
भारत के संविधान का अनुच्छेद 276; राज्य पेशेवर कर अधिनियम (महाराष्ट्र व्यवसाय कर अधिनियम 1975, कर्नाटक व्यवसाय, व्यापार, कार्य और नियोजन कर अधिनियम 1976, आदि); आयकर अधिनियम 1961 की धारा 16(iii)।
संपत्ति लेनदेन पर स्टाम्प शुल्क
अधिकांश भारतीयों द्वारा किए जाने वाले सबसे बड़े एकल कर भुगतानों में से एक।
स्टांप ड्यूटी क्या है।
यह संपत्ति, शेयर, व्यावसायिक हितों जैसी संपत्तियों के हस्तांतरण से जुड़े कानूनी दस्तावेज़ों पर लगाया जाने वाला राज्य-स्तरीय कर है। यह ड्यूटी दस्तावेज़ को कानूनी रूप से लागू करने योग्य बनाती है। जिन दस्तावेज़ों पर उचित स्टांप ड्यूटी नहीं लगी हो, उन्हें अदालत में साक्ष्य के रूप में पेश नहीं किया जा सकता।
राज्यवार दरें।
स्टांप ड्यूटी राज्य दर राज्य काफ़ी अलग-अलग होती है। वित्त वर्ष 2025-26 तक की अनुमानित दरें:
स्टांप ड्यूटी और आयकर का आपसी संबंध।
- भविष्य में पूंजीगत लाभ (capital gains) की गणना के लिए लागत आधार (cost basis) का हिस्सा बन जाती है
- खरीद के वर्ष में Section 80C कटौती उपलब्ध (₹1.5 लाख की सीमा के भीतर, पुरानी कर व्यवस्था में)
- किसी अन्य धारा के अंतर्गत अलग से कटौती योग्य नहीं है
मुंबई में ₹1 करोड़ की संपत्ति खरीदते समय 6% स्टांप ड्यूटी (₹6 लाख) + 1% रजिस्ट्रेशन (₹1 लाख) = ₹7 लाख कुल लेनदेन लागत। आयकर के नज़रिए से: Section 80C: ₹1.5 लाख (कुल सीमा के भीतर) — चालू वर्ष में कर की बचत
भविष्य के पूंजीगत लाभ के लिए लागत आधार: ₹1,07,00,000 (खरीद मूल्य + स्टांप ड्यूटी + रजिस्ट्रेशन) जब आप बाद में ₹2 करोड़ में बेचते हैं: पूंजीगत लाभ: ₹2 करोड़ − ₹1.07 करोड़ = ₹93 लाख (₹1 करोड़ की बजाय) बचाया गया LTCG कर: ₹7 लाख × 12.5% = ₹87,500 यानी स्टांप ड्यूटी भविष्य के पूंजीगत लाभ को प्रभावी रूप से कम करती है। सभी लेनदेन लागतों का दस्तावेज़ीकरण ध्यान से करें।
राज्य स्टांप अधिनियम (Maharashtra Stamp Act 1958, Karnataka Stamp Act 1957, आदि); Indian Stamp Act 1899; आयकर अधिनियम 1961 की Section 80C, 48।
संपत्ति कर — नगरपालिका दायित्व
नगर निगमों द्वारा संपत्तियों पर लगाया जाने वाला वार्षिक कर।
गणना का आधार शहर के अनुसार अलग होता है।
प्रमुख प्रणालियाँ:
- यूनिट एरिया सिस्टम (UAS)। कर = यूनिट मूल्य × संपत्ति क्षेत्रफल × उपयोग कारक × आयु कारक × अधिभोग कारक × संरचना कारक। दिल्ली, मुंबई (2010 के बाद), बैंगलोर में उपयोग किया जाता है।
- वार्षिक किराया मूल्य (ARV)। कर = काल्पनिक वार्षिक किराया × कर दर। कुछ पुरानी नगरपालिका व्यवस्थाओं में उपयोग किया जाता है।
- पूंजी मूल्य प्रणाली (CVS)। कर = संपत्ति का पूंजी मूल्य × कर दर। मुंबई (वर्तमान), कोलकाता और अन्य जगहों पर उपयोग किया जाता है।
सामान्य संपत्ति कर का बोझ।
1,000 वर्ग फुट के अपार्टमेंट के लिए:
- मुंबई: ₹15,000 - ₹50,000 सालाना (क्षेत्र के अनुसार)
- बैंगलोर: ₹3,000 - ₹15,000 सालाना
- दिल्ली: ₹4,000 - ₹20,000 सालाना
- छोटे शहर: ₹2,000 - ₹10,000 सालाना
आयकर के साथ संबंध।
किराए पर दी गई और अनुमानित किराए पर दी गई संपत्तियों के लिए (पाठ 13 में विस्तार से बताया गया है):
- मालिक द्वारा वास्तव में चुकाए गए नगरपालिका कर सकल वार्षिक मूल्य (Gross Annual Value) से कटौती योग्य हैं
- वर्ष के दौरान वास्तव में भुगतान किया गया होना चाहिए (सिर्फ देय नहीं)
- 30% मानक कटौती से पहले शुद्ध वार्षिक मूल्य (Net Annual Value) को कम करता है
स्वयं के उपयोग वाली संपत्तियों के लिए:
- संपत्ति कर अलग से कटौती योग्य नहीं है
- (चूँकि GAV शून्य है, इसलिए कटौती के लिए कोई आय नहीं है)
किराए पर दी गई संपत्ति: प्राप्त वार्षिक किराया: ₹5,00,000 चुकाया गया संपत्ति कर: ₹15,000 शुद्ध वार्षिक मूल्य: ₹4,85,000 घटाएं 30% मानक कटौती: ₹1,45,500 घटाएं होम लोन ब्याज: ₹2,00,000 शुद्ध मकान संपत्ति आय: ₹1,39,500 कर योग्य संपत्ति कर भुगतान के बिना: NAV ₹5,00,000 होता; मकान संपत्ति आय ₹50,000 अधिक → ₹50,000 × 30% कर स्लैब = ₹15,000 अतिरिक्त कर। संपत्ति कर चुकाने से आपको यह कटौती मिलती है।
आयकर अधिनियम 1961 की Section 23; नगरपालिका संपत्ति कर कानून (मुंबई के लिए BMC Act, बैंगलोर के लिए BBMP Act, दिल्ली के लिए MCD Act, आदि)।
राज्य कृषि आय कर
जहाँ केंद्रीय कानून कृषि आय को छूट देता है, वहीं कुछ राज्य इस पर अलग से कर लगाते हैं।
कृषि आय कर वाले राज्य (चुनिंदा सूची)।
| राज्य | कृषि आय कर की स्थिति |
|---|---|
| केरल | हाँ — Kerala Agricultural Income Tax Act 1991 |
| असम | हाँ — Assam Agricultural Income Tax Act 1939 |
| तमिलनाडु | हाँ — TN Agricultural Income Tax Act 1955 (सीमित लागू) |
| पश्चिम बंगाल | हाँ — WB Agricultural Income Tax Act 1944 |
| कर्नाटक | हाँ — Karnataka Agricultural Income Tax Act 1957 |
| अधिकांश अन्य राज्य | कोई राज्य कृषि आय कर नहीं |
केरल — सबसे सक्रिय। केरल बागान आय (रबर, कॉफी, चाय बागान) पर सक्रिय रूप से कर लगाता है।
गणना का तरीका।
हर राज्य के अपने स्लैब, कटौतियाँ और दरें होती हैं। आमतौर पर:
- बुनियादी छूट सीमा (लगभग ₹2-5 लाख)
- 10-40% तक की क्रमिक दरें
- खेती के खर्चों के लिए विशेष कटौतियाँ
- राज्य के कृषि/कर विभाग में रिटर्न दाखिल किया जाता है
केंद्रीय छूट के साथ परस्पर संबंध।
ज़रूरी बात: कृषि आय पर केंद्रीय छूट (Section 10(1)) राज्यों को उसी आय पर कर लगाने से नहीं रोकती। भारतीय संवैधानिक ढाँचा दोनों को अनुमति देता है।
केरल के किसी बागान मालिक के लिए, जिसकी कृषि आय काफ़ी ज़्यादा है:
- केंद्रीय कर: NIL (Section 10(1))
- राज्य कर: Kerala Agricultural Income Tax Act के अनुसार
यह राज्य-स्तरीय बोझ मुख्य रूप से संपन्न बागान मालिकों पर पड़ता है।
आंशिक एकीकरण (partial integration) का परस्पर प्रभाव।
केंद्रीय आयकर के लिए (पाठ 14 में कवर किया गया):
- कृषि आय छूट-प्राप्त है, लेकिन गैर-कृषि आय के साथ आंशिक एकीकरण के लिए उपयोग की जाती है
- यह केवल केंद्रीय (CENTRAL) कर दर निर्धारण के लिए है
- राज्य कृषि आयकर अलग और अतिरिक्त है
State Agricultural Income Tax Acts (Kerala, Assam, आदि); केंद्रीय Income Tax Act 1961 की Section 10(1)।
व्यक्तियों के लिए GST से जुड़ी बातें
ज़्यादातर लोग GST-पंजीकृत नहीं होते, लेकिन GST का असर रोज़मर्रा की ज़िंदगी पर पड़ता है।
व्यक्तियों का GST से सामना कहाँ होता है।
उपभोक्ता के रूप में।
- वस्तुओं/सेवाओं की कीमत में GST शामिल होता है
- रेस्तराँ के बिल, शॉपिंग, स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम, पेशेवर शुल्क
- सेवा शुल्क
- सभी उपभोक्ता लेन-देन
GST की सामान्य दरें।
- ज़रूरी वस्तुएँ: 0% या 5%
- सामान्य वस्तुएँ: 12-18%
- लग्ज़री वस्तुएँ, सेवाएँ: 28%
- विशेष दरें: शराब/पेट्रोलियम (राज्य कर, GST से बाहर)
व्यक्तियों के लिए रिवर्स चार्ज मैकेनिज़म (RCM)।
कुछ खास मामलों में, GST आपूर्तिकर्ता की जगह प्राप्तकर्ता (व्यक्ति) को देना होता है:
| प्राप्त सेवा | व्यक्ति के लिए RCM की लागू होने की स्थिति |
|---|---|
| वकील से कानूनी सेवाएँ | यदि व्यक्ति GST-पंजीकृत है |
| अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता से सेवा | आमतौर पर व्यवसायों के लिए, व्यक्तियों के लिए नहीं |
| आयातित सेवाएँ | हाँ — व्यक्ति को RCM के तहत GST देना होगा |
ज़्यादातर व्यक्तियों को RCM का सामना नहीं करना पड़ता। जो प्रभावित होते हैं, वे आमतौर पर GST-पंजीकृत पेशेवर/व्यवसायी होते हैं।
सामान्य व्यक्तियों के लिए GST पंजीकरण ज़रूरी नहीं।
- वेतनभोगी कर्मचारी: कभी भी GST पंजीकरण की ज़रूरत नहीं
- निवेशक: कभी भी GST पंजीकरण की ज़रूरत नहीं (पूंजीगत लाभ वस्तु/सेवा की आपूर्ति नहीं है)
- आवासीय संपत्ति से केवल किराया आय: GST से मुक्त
- व्यावसायिक संपत्ति से केवल किराया आय: सालाना किराया ₹20 लाख से ज़्यादा होने पर GST पंजीकरण ज़रूरी
व्यक्तियों को GST पंजीकरण कब कराना होता है।
- कारोबार का टर्नओवर ₹40 लाख से अधिक (सेवाओं के लिए ₹20 लाख)
- व्यावसायिक संपत्ति का किराया ₹20 लाख/वर्ष से अधिक
- ई-कॉमर्स संचालन
- वस्तुओं की अंतर-राज्यीय आपूर्ति (किसी भी टर्नओवर पर)
इसे पाठ 12 (स्व-रोज़गार कराधान) में विस्तार से कवर किया गया है।
GST Act 2017; CGST Rules; CBIC अधिसूचनाएँ।
विशेष लेन-देन पर TCS (समेकित विवरण)
स्रोत पर कर संग्रह (TCS) विभिन्न लेन-देन पर लागू होता है — इसे पहले के पाठों में अलग-अलग हिस्सों में कवर किया गया था।
व्यक्तियों पर असर डालने वाले प्रमुख TCS प्रावधान।
| लेन-देन | सेक्शन | दर | सीमा |
|---|---|---|---|
| विदेशी टूर पैकेज (भारतीय ऑपरेटर से) | 206C(1G) | 5% | कोई भी मूल्य |
| LRS प्रेषण — शिक्षा (स्वयं के फंड से) | 206C(1G) | 5% | ₹10 लाख से अधिक |
| LRS प्रेषण — शिक्षा (लोन) | 206C(1G) | 0.5% | ₹7 लाख से अधिक |
| LRS प्रेषण — चिकित्सा | 206C(1G) | 5% | ₹7 लाख से अधिक |
| LRS प्रेषण — अन्य उद्देश्य | 206C(1G) | 20% | ₹10 लाख से अधिक |
| मोटर वाहन की बिक्री | 206C(1F) | 1% | मूल्य > ₹10 लाख |
| स्क्रैप की बिक्री | 206C(1) | 1% | कोई भी मूल्य |
TCS यांत्रिक रूप से कैसे काम करता है।
- आप लेन-देन करते हैं (जैसे, विदेश यात्रा पैकेज बुक करना)
- सेवा प्रदाता/विक्रेता आपके बिल में TCS जोड़ता है
- वे TCS सरकार के पास जमा करते हैं
- वे TCS प्रमाणपत्र (फॉर्म 27D) जारी करते हैं
- TCS आपके फॉर्म 26AS में दिखता है
- आप ITR में TCS को क्रेडिट के रूप में क्लेम करते हैं
- अगर TCS आपकी कर देनदारी से ज़्यादा हो: तो रिफंड मिलता है
₹15 लाख का विदेश यात्रा पैकेज बुक करना। TCS 5% की दर से: ₹75,000 वसूला गया कुल बिल: ₹15,75,000 TCS टूर ऑपरेटर द्वारा जमा किया गया फॉर्म 27D आपको जारी किया गया ITR के समय: ₹75,000 TCS क्रेडिट के रूप में क्लेम किया गया अगर साल की कुल कर देनदारी ₹2 लाख है: तो चुकाने योग्य कर = ₹1,25,000 अगर कुल कर देनदारी ₹50,000 है: ₹25,000 रिफंड
नकदी प्रवाह (cash flow) पर असर।
TCS आपका अंतिम कर नहीं बढ़ाता — लेकिन नकदी प्रवाह पर असर ज़रूर डालता है:
- पैसा सरकार के पास अटका रहता है
- ITR के ज़रिए वापस मिल सकता है
- रिफंड के लिए औसत प्रतीक्षा: 6-12 महीने
आयकर अधिनियम की धारा 206C; वित्त अधिनियम 1961/2020/2023 संशोधन।
वाहन कर — रोड टैक्स और पंजीकरण
वाहन स्वामित्व पर राज्य-स्तरीय कर।
दो प्रणालियाँ।
आजीवन कर वाले राज्य (अधिकतर दक्षिण भारतीय राज्य)।
- पंजीकरण के समय एकमुश्त भुगतान
- कर्नाटक, तमिल नाडु, केरल, महाराष्ट्र (नए नियम), और अन्य
- दर: वाहन के एक्स-शोरूम मूल्य का 8-20% (वाहन के प्रकार, ईंधन और राज्य के अनुसार)
- कोई सालाना भुगतान नहीं
सालाना कर वाले राज्य।
- हर साल भुगतान करना होता है
- UP, दिल्ली (पुराने पंजीकरण), और कुछ अन्य
- प्रति वर्ष राशि कम होती है, लेकिन बार-बार चुकानी पड़ती है
रोड टैक्स का सामान्य बोझ।
₹10 लाख की कार के लिए:
| राज्य | अनुमानित आजीवन कर |
|---|---|
| कर्नाटक | ₹1,30,000 - ₹1,80,000 (13-18%) |
| महाराष्ट्र | ₹1,10,000 - ₹1,40,000 (11-14%) |
| तमिल नाडु | ₹1,30,000 - ₹1,80,000 |
| दिल्ली | ₹40,000 - ₹80,000 (प्रति वर्ष) |
| UP | ₹70,000 - ₹1,00,000 (एकमुश्त) |
EV पर छूट।
अधिकतर राज्य इलेक्ट्रिक वाहनों (EV) पर उल्लेखनीय छूट देते हैं:
- दिल्ली: EV के लिए 100% रोड टैक्स छूट
- महाराष्ट्र: महत्वपूर्ण छूट
- केरल, कर्नाटक, तमिल नाडु: विभिन्न रियायतें
- EV अपनाने को बढ़ावा देने के उद्देश्य से
आयकर के साथ संबंध।
वाहन कर व्यक्तिगत आयकर में कटौती योग्य नहीं हैं (व्यावसायिक वाहनों के विपरीत, जहाँ ये हो सकते हैं)।
व्यावसायिक वाहनों के लिए:
- रोड टैक्स व्यावसायिक खर्च के रूप में कटौती योग्य
- बीमा प्रीमियम कटौती योग्य
- धारा 32 के तहत मूल्यह्रास (सामान्य वाहनों के लिए 15%, व्यावसायिक टैक्सियों के लिए 30%)
राज्य मोटर वाहन अधिनियम; राज्य-विशिष्ट रोड टैक्स नियम।
बहु-राज्य करदाताओं के लिए विशेष बातें
उन लोगों के लिए खास बातें जो कई राज्यों में काम करते हैं।
कई राज्यों में संपत्ति।
अगर आपके पास कई राज्यों में संपत्ति है:
- हर संपत्ति से केंद्रीय ITR के लिए HP (मकान संपत्ति) आय बनती है
- हर राज्य में उस राज्य का संपत्ति कर लागू होता है
- खरीद के समय उस राज्य का स्टाम्प ड्यूटी देना होता है
- रख-रखाव और स्थानीय अनुपालन हर राज्य के हिसाब से अलग
ज़रूरी बात: केंद्रीय ITR में सभी राज्यों की संपत्ति आय एक साथ जोड़ी जाती है, चाहे संपत्ति किसी भी राज्य में हो। हर संपत्ति के लिए चुकाया गया राज्य संपत्ति कर Section 23 के तहत कटौती योग्य है (किराये पर दी गई संपत्तियों के लिए)।
कई राज्यों में अर्जित आय।
अगर आप कई राज्यों में काम करते हैं या कमाई करते हैं:
- केंद्रीय आयकर: एक ही ITR, सभी आय एक साथ जोड़ी जाती है
- व्यावसायिक कर (professional tax): जिस राज्य में PT लागू होता है, वहाँ हर नियोक्ता आनुपातिक रूप से काटता है
- कोई राज्य आयकर नहीं (भारत में अमेरिका की तरह राज्य-स्तरीय व्यक्तिगत आयकर नहीं होता)
कई राज्यों में GST पंजीकरण।
कई राज्यों में काम करने वाले GST-पंजीकृत व्यवसायों के लिए:
- हर राज्य में अलग GST पंजीकरण ज़रूरी
- अंतर-राज्यीय आपूर्ति (inter-state supplies) के लिए IGST
- राज्य के भीतर आपूर्ति (intra-state supplies) के लिए CGST + SGST
- जटिल अनुपालन — आमतौर पर CA की ज़रूरत पड़ती है
आम लोगों के लिए व्यावहारिक बात।
ज़्यादातर लोगों को बहु-राज्यीय कर जटिलता इन से अधिक नहीं झेलनी पड़ती:
- व्यावसायिक कर (professional tax) — केवल उन राज्यों में जहाँ PT लागू है
- संपत्ति कर — केवल उन राज्यों में जहाँ आपकी संपत्ति है
- वाहन कर — जिस राज्य में वाहन पंजीकृत है
विभिन्न राज्यों के कर कानून; CGST/SGST ढाँचा।
राज्य-स्तरीय छूट और लाभ
राज्य सरकारें कई तरह के कर-संबंधी प्रोत्साहन देती हैं।
राज्य-स्तर पर मिलने वाले सामान्य लाभ।
स्टाम्प ड्यूटी में रियायतें।
- महिला खरीदार: 1-2% की कमी (अधिकतर राज्यों में)
- किफायती आवास के तहत पहली बार खरीदने वाले: छूट (rebates)
- वरिष्ठ नागरिक: कुछ राज्यों में (दुर्लभ)
- स्वयं-उपयोग बनाम निवेश: राज्य के हिसाब से अलग-अलग
संपत्ति कर में छूट।
- जल्दी भुगतान पर छूट (नियत तारीख से पहले भुगतान करने पर 5-10%)
- वरिष्ठ नागरिक छूट (कुछ नगर पालिकाओं में)
- अकेली महिला गृहस्वामी को छूट (चुनिंदा शहरों में)
EV (इलेक्ट्रिक वाहन) प्रोत्साहन।
- रोड टैक्स से छूट (अधिकतर राज्यों में)
- पंजीकरण शुल्क माफ़
- सीधी खरीद सब्सिडी (राज्य-विशिष्ट योजनाएँ)
किफायती आवास योजनाएँ (राज्य-विशिष्ट)।
- PMAY (प्रधान मंत्री आवास योजना) — केंद्र + राज्य
- राज्य-विशिष्ट सब्सिडी योजनाएँ
- ब्याज सहायता — CLSS (क्रेडिट लिंक्ड सब्सिडी स्कीम)
राज्य-स्तरीय कर अधिसूचनाएँ; PMAY दिशानिर्देश।
अलग-अलग कर प्रणालियाँ आपस में कैसे जुड़ती हैं
अक्सर अलग-अलग कर प्रणालियों के बीच का आपसी संबंध, व्यक्तिगत कर बोझ से ज़्यादा मायने रखता है।
संपत्ति खरीद में कर प्रणालियों का आपसी संबंध।
जब आप ₹1 करोड़ की संपत्ति खरीदते हैं:
दिए गए प्रत्यक्ष कर:
- स्टाम्प ड्यूटी: ₹5-7 लाख (राज्य)
- पंजीकरण: ₹1 लाख (राज्य)
- निर्माणाधीन संपत्ति पर GST: 5-12% (केंद्र) — केवल जहाँ लागू हो
आयकर से जुड़े संबंध:
- Section 80C: स्टाम्प ड्यूटी से ₹1.5 लाख तक की कटौती (पुरानी कर व्यवस्था में)
- भविष्य के पूंजीगत लाभ (capital gains) के लिए लागत आधार: स्टाम्प ड्यूटी + पंजीकरण शुल्क भी शामिल
चालू कर दायित्व:
- संपत्ति कर: ₹15,000+/साल (नगरपालिका)
- किराये पर दिए जाने पर किराया आय पर आयकर
- संपत्ति कर (wealth tax): समाप्त कर दिया गया
संपत्ति 2015 को ₹50 लाख में खरीदी + स्टांप ड्यूटी ₹3 लाख + पंजीकरण ₹50,000 = कुल लागत ₹53.5 लाख। 2025 को ₹1.5 करोड़ में बेची। पूंजीगत लाभ (capital gains) के लिए लागत आधार: ₹53.5 लाख (₹50 लाख नहीं) इंडेक्सेशन (यदि लागू हो): पूरे ₹53.5 लाख को आधार मानें कम पूंजीगत लाभ → कम टैक्स इसीलिए खरीद के समय सभी लेन-देन लागतों का दस्तावेज़ीकरण बेहद ज़रूरी है — 10+ साल बाद बिक्री के वक्त यही काम आता है।
वेतन आय के साथ संबंध।
महाराष्ट्र में वेतनभोगी करदाता:
- केंद्रीय आयकर (स्लैब दरें)
- प्रोफेशनल टैक्स ₹2,500/साल
- PT और केंद्रीय आयकर दोनों की गणना उसी सकल वेतन पर होती है
- PT को कर योग्य वेतन की गणना से पहले घटाया जाता है (धारा 16(iii))
यानी PT ₹2,500 से कर योग्य वेतन ₹2,500 कम हो जाता है → सीमांत दर पर टैक्स बचत होती है (जैसे, ₹750 पर 30%)। PT का शुद्ध प्रभावी बोझ: ₹2,500 - ₹750 = ₹1,750।
विभिन्न केंद्रीय और राज्य कानून; लागत आधार के ट्रीटमेंट पर CBDT के स्पष्टीकरण।
पाठ का अंत — अतिरिक्त सामान्य प्रश्न
मुख्य बातें
- अनुच्छेद 276 सभी राज्यों में प्रोफेशनल टैक्स की अधिकतम सीमा ₹2,500/साल तय करता है; धारा 16(iii) के तहत PT को वेतन से घटाया जा सकता है, इसलिए शुद्ध प्रभावी बोझ चुकाए गए सकल PT से कम होता है
- संपत्ति खरीद पर चुकाई गई स्टांप ड्यूटी, धारा 48 के तहत भविष्य के पूंजीगत लाभ के लिए लागत आधार का हिस्सा बनती है — खरीद के समय केवल संपत्ति की कीमत नहीं, सभी लेन-देन लागतों का दस्तावेज़ रखें
- खरीद के साल में स्टांप ड्यूटी पर धारा 80C की कटौती मिलती है (पुरानी व्यवस्था के तहत ₹1.5 लाख की सीमा में) — यह कोई अलग 80C श्रेणी नहीं है बल्कि कुल सीमा का हिस्सा है
- नगरपालिका संपत्ति कर (म्युनिसिपल प्रॉपर्टी टैक्स) केवल किराये पर दी गई संपत्तियों के लिए धारा 23 के तहत सकल वार्षिक मूल्य से घटाया जा सकता है, और केवल तभी जब उस साल वास्तव में भुगतान किया गया हो — स्व-उपयोग वाली संपत्तियों पर नहीं
- कृषि आय पर केंद्रीय आयकर छूट (धारा 10(1)) राज्य स्तरीय कृषि आयकर को नहीं रोकती; केरल, असम, तमिलनाडु, पश्चिम बंगाल और कर्नाटक अपना खुद का कृषि आयकर लगाते हैं
- वेतनभोगी कर्मचारियों और शुद्ध निवेशकों को कभी GST पंजीकरण की ज़रूरत नहीं होती; ₹20 लाख/साल से अधिक के व्यावसायिक संपत्ति किराये और सीमा से अधिक के व्यवसायों को होती है
- विदेशी टूर पैकेज पर TCS 5% है और अन्य उद्देश्यों के लिए LRS रेमिटेंस पर ₹10 लाख से ऊपर 20% है — ये आपकी अंतिम कर देनदारी के विरुद्ध पूरी तरह क्रेडिटयोग्य हैं और यदि TCS आपके टैक्स से अधिक हो तो रिफंड मिलता है
- भारत में कोई राज्य स्तरीय व्यक्तिगत आयकर नहीं है (अमेरिका के विपरीत); कई राज्यों में कमाई करने वाले लोग एक ही केंद्रीय ITR में सारी आय जोड़कर दाखिल करते हैं, और केवल उन्हीं राज्यों में प्रोफेशनल टैक्स देते हैं जहाँ यह लागू होता है
नॉलेज चेक
5 सवाल
संविधान के अनुच्छेद 276 के तहत कोई भी राज्य प्रति व्यक्ति प्रति वर्ष अधिकतम कितना प्रोफेशनल टैक्स लगा सकता है?